Реферат: Аудит движения денежных средств в кассе
При нахождении значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности ООО «Мотор», подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.
Расчет уровня существенности представлен в приложении .Уровень существенности составляет 100 тыс. руб.
Оценка аудиторского риска возможна по результатам предварительной информации, предварительного финансового анализа, проверки характера бизнеса
Табл. 2.2 Программа проверки для оценки риска аудитора и составления плана аудита
| Перечень вопросов и процедур проверки | Весовые коэффициенты | Да | Нет | Примечание | ||
| 1 Организационная структура управления | К1=0,15 | |||||
| Наличие финансов, руководителя | N1=0,3 | |||||
| Наличие системы учета финансовой документации | N2=0,7 | 0,7 | ||||
| 2 Организация системы учета финансовой документации | К2=0,3 | |||||
| Наличие утвержденного плана счетов | М1=0,15 | 0,15 | ||||
| Санкционирование операций (подписи должностных лиц, распоряжения и т.д.) | М2=0,25 | 0,25 | ||||
| Регистрация операций | МЗ=0,25 | 0,25 | ||||
| Разделение обязанностей. Наличие кураторов для подразделений, выделенных на отдельный баланс | М4=0,25 | |||||
| Отсутствие свободного доступа к учетным документам посторонних лиц | М5=0,1 | |||||
| 3 Компетентность и квалификация персонала | КЗ=0,15 | |||||
| Образование | L1=0,35 | 0,35 | ||||
| Стаж работы (по специальности | L2=0,15 | 0,15 | ||||
| Отзывы дирекции и сотрудников | L3=0,15 | |||||
| Отсутствие текучести кадров | L4=0,35 | 0,35 | ||||
| 4 Внутренний контроль | К4=0,2 | |||||
| Наличие положения о внутреннем контроле | R1=0,05 | |||||
| Распределение обязанностей контролеров и наличие полномочий | R2=0,10 | |||||
| Компетентность контролеров | R3=0,2 | |||||
| Регистрация нарушений | R4=0,15 | |||||
| Периодичность контроля | R5=0,2 | |||||
| Оперативность внесения исправлений | R6=0,15 | 0,15 | ||||
| Контроль за активами (инвентаризация, акты списания, переоценка) | R7=0,15 | 0,15 | ||||
| 5 Предварительная проверка состояния учета | К5=0,20 | |||||
| Соответствие учета операций норм документации | F1=0,15 | 0,15 | ||||
| Наличие подтверждающей документации при регистрации операций | F2=0,3 | 0,3 | ||||
| Соответствие записей и подтверждающей документации | F3=0,2 | 0,2 | ||||
| Отнесение операций на соответствующий счет | F4=0,25 | 0,25 | ||||
| Правильность заполнения форм финансовой отчетности | F5=0,1 | 0,1 | ||||
Оценка проведенного аудита методом весовых коэффициентов проводится по общей формуле:
Q = K1 (N1+N2) + К2 (М1+ М2+ МЗ+ М4+ М5) + КЗ (L1+L2+L3+L4) +
+ К4 (R1+ R2+ R3+ R4+ R5+ R6+R7) + К5 (F1+ F2+ F3+ F4+ F5)
Q = 0,15*0,7 + 0,3 (0,15+0,25+0,25) + 0,15 (0,35+0,15+0,35) + 0,2 (0,15+0,15) + 0,2 (0,15+0,3 +0,2+0,25+0,1) = 0,6875
Отсутствие у клиента каких-либо положений перечня оценивается «нулем» и соответствующие коэффициенты в расчете не участвуют. [10]
Оценка результатов. Проводится оценка уровня риска аудитора по шкале «высокий - средний - низкий»:
Q < 0.5 - Высокий
Q = 0.4 - 0.7 - Средний
Q = 0,6 – 1 – Низкий
2. Предварительный финансовый анализ
В графе «Статьи баланса, требующие изучения» аудитор перечисляет статьи, которые превышают нормативы графы «Анализ баланса», и величины превышения в %.
Табл. 2 .3 Актив
| Анализ баланса | Статьи баланса, требующие изучения |
| Динамика статей: значительное увеличение, уменьшение | Дебиторская задолженность до 12 месяцев, Денежные средства |
| 1.1. Изменение доли статьи в структуре валюты баланса более, чем на 10% | Доля основных средств в структуре баланса выросла на 30%; дебиторской задолженности до 12 месяцев в структуре баланса сократилась на 14%, а денежных средств сократилась на 24% |
| 1.2. Темп роста статьи баланса превышает темп роста валюты баланса в 1,5 раза | Основные средства, дебиторская задолженность, денежные средства |
| 2. Появление новых статей | Готовая продукция, товары для продажи |
| 3. Направления основного аудита по результатам предварительного финансового анализа | Все участки учета: бухгалтерского и налогового |
Оценка результатов:
Совокупная сумма статей, требующих дополнительного изучения, составляет более 30% от валюты баланса - риск аудитора «высокий»
3. Характер бизнеса
Ответ «ДА» на более, чем половину вопросов означает высокий риск аудитора
Ответ «ДА» на 4 – 5 вопросов означает средний риск аудитора
Ответ «ДА» не более чем на 3 вопроса означает низкий риск аудитора
Табл. 2.4
| Вопросы | да/нет |
| 1 Считается ли сектор экономики клиента рискованным в целом? | нет |
| 2 Является ли условия конкуренции жесткими? | да |
| 3 Имеются ли ограничения для бизнеса (например, гос. регулирование)? | нет |
| 4 Являетс
К-во Просмотров: 277
Бесплатно скачать Реферат: Аудит движения денежных средств в кассе
|