Реферат: Аудит основных средств 21

При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в затраты на производство включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта.

Итак, расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т.п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включаются в себестоимость продукции, что отражается проводкой:

Д 20,23,25,26,29, К 10,60,68,69,70,…

Отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств

Расходы на ремонт учитываются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включаются в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст.260 НК РФ).

Создание резерва на предстоящий ремонт основных средств отражается проводкой:

Д 20,23,25,26,29,44 … К 96

Создан резерв на ремонт основных средств

По мере осуществления ремонта фактические затраты списываются на уменьшение резерва:

Д 96 К 10,60,69,70,…

Списаны фактические затраты на ремонт основных средств

В конце года проводится инвентаризация резервов предстоящих расходов. При этом излишне начисленные суммы резерва сторнируются:

Д 20,23,25,26,44 К 96

Сторнирована неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств

Приемка законченных работ по ремонту, достройке, дооборудованию, реконструкции объекта основных средств оформляется актом №ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств" (Приложение №5). Если организация осуществляет ремонт (реконструкцию, модернизацию) основного средства самостоятельно, то акт составляется в одном экземпляре. Если основное средство было передано для ремонта подрядной организации – в двух.

Сведения о произведенном ремонте (реконструкции, модернизации) основного средства бухгалтер вносит в инвентарную карточку по данному объекту.

Рассмотрим оформление операций по ремонту основных средств.

ОАО «Касимовстрой» в 2009 г. произвело текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили:

- заработная плата рабочих – 1000 руб.

- единый социальный налог, начисленный с заработной платы рабочих, - 356 руб.

- стоимость запчастей – 1500 руб.

Бухгалтер фирмы сделал проводки:

Д 20 К 70 – 1000 руб. списана на себестоимость заработная плата рабочих, проводивших ремонт;

Д 20 К 68 «Расчеты по ЕСН» - 356 руб. списан на себестоимость ЕСН;

Д 20 К 10 – 1500 руб. списаны на себестоимость детали, использованные при ремонте станка.

Всего на себестоимость ремонта было списано 2856 руб. (1000+356+1500). Эта сумма может быть учтена при налогообложении прибыли.

На декабрь 2009 года в ОАО «Касимовстрой» был запланирован дорогостоящий ремонт оборудования собственными силами организации. Учитывая это обстоятельство, в учетной политике на 2009 год было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. Для учета резерва был выделен субсчет 961.

Согласно смете, сумма ремонта должна была составить 120000руб. Соответственно, ежемесячные отчисления в резерв были запланированы в сумме 10000руб. Бухгалтер фирмы ежемесячно в течении 2009 года делал проводки:

Д 23 К 96-1 – 10000 руб. направлены средства на формирование резерва

В декабре был проведен ремонт технологического оборудования. Фактическая сумма ремонта составила 96000 руб. В учете это было отражено так:

Д 96-1 К 10,70,69,… - 96000 руб. списаны затраты на ремонт оборудования.

Неиспользованную сумму резерва – 24000 руб. (120000-96000) в конце года необходимо сторнировать:

Д 23 К 96-1 – 24000 руб.

- сторнирована неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств.

Операции по получению в аренду имущества производятся на основании договоров аренды, заключаемых со сторонними организациями, и оформленными в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ от 29 октября 1998 года №164-ФЗ (ред. от 26.07.2006) «О финансовой аренде (лизинге)».

В августе 2009 года фирма арендовала у сторонней организации пассажирский микроавтобус; имущество передается без права выкупа, поэтому учитывается на балансе арендодателя. В учете данные операции отражаются следующим образом:

Содержание операций	Проводка	Документ	Сумма, руб.
Машина принята к учету в качестве лизингового имущества	Д 001	Договор лизинга, акт приемки-передачи имущества	400 000
Отражена задолженность по лизинговым платежам в соответствии с графиком платежей	Д 20 К 76	Договор лизинга, бухгалтерская справка	5 000
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате в составе лизингового платежа	Д 19 К 76	Счет-фактура	1 000
Погашена задолженность перед лизингодателем в соответствии с графиком платежей	Д 76 К 51	Выписка банка по расчетному счету	6 000
Принята к вычету сумма НДС, уплаченная в составе лизингового платежа	Д 68 К 19	Счет-фактура, выписка банка	1 000