Реферат: Аудиторская деятельность

Часть С. Применяется к наемным профессиональным бухгалтерам:

• конфликт обязательств по соблюдению лояльности — между лояльностью профессии и лояльности работодателю;

• поддержка коллег по профессии — способствовать выработке собственных суждений другими (в особенности подчиненными) бухгалтерами;

• профессиональная компетенция — обязательное консультирование по вопросам, выходящим за рамки профессиональной компетенции;

• представление информации в однозначно понятной форме.

Деятельность аудиторов России регламентируется Кодексом этики аудиторов России, принятым Минфином РФ 31 мая 2007 г. (протокол № 56). Кодекс этики аудиторов России подготовлен с учетом требований законодательства Российской Федерации на основе рекомендаций Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров (1РАС) с максимальным сохранением его концептуальных подходов и разделов.

В Кодексе основной целью аудиторской профессии названа деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов.

Достижение этой цели требует соблюдения четырех основных требований: достоверности, профессионализма, высокого качества услуг и уверенности.

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать ряд исходных условий и фундаментальных принципов:

1) честность — при предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно;

2) независимость — аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц;

3) объективность — аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иныефакторы;

4) профессиональная компетентность и должная тщательность.

В обязанности аудитора входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне, с тем чтобы аудируемые организации или работодатели могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства и технологий;

5) конфиденциальность информации , полученной в процессе предоставления профессиональных услуг; аудитор не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями;

6) профессиональное поведение — аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало высокой репутации профессии, воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло ее дискредитировать;

7) следование регламентирующим документам — аудитор обязан выполнять профессиональные услуги в соответствии с применимыми профессиональными правилами (стандартами), тщательно и квалифицированно выполнять указания аудируемой организации или работодателя в той мере, насколько они соответствуют требованиям честности, объективности и независимости.

3. Юридическая ответственность аудитора (аудиторской фирмы)

Известно, что институт аудита возник из потребности собственников акционерного общества в объективной информации о состоянии дел на предприятии. В этой связи проблемы юридической ответственности аудиторов, по сути, являются приложением теории агентов к практике аудиторской деятельности. Подход теории агентов к аудиту состоит в рассмотрении типичных участников экономического процесса и изучении их потребностей.

Идея теории агентов состоит в следующем. По мере того как управляющие-собственники привлекают дополнительное внешнее финансирование, они постепенно теряют контроль над некоторыми аспектами бизнеса, особенно над вопросами финансовой отчетности и дальнейшего привлечения капитала. По мере того как увеличиваются внешние источники капитала, растет и потребность в своевременной и надежной финансовой информации.

В этом контексте аудитор функционирует как посредник, или агент. Предметом аудиторского исследования является учетная система и финансовая отчетность.

Получателями отчета аудитора являются акционеры компании, отчет адресован именно им. В соответствии с заключенным договором аудитор несет ответственность за достоверность своего заключения перед акционерным обществом как коллективным заказчиком услуг.

Для возникновения профессиональной ответственности аудитора по отношению к клиенту необходимо выполнение следующих условий:

• неисполнение или ненадлежащее исполнение аудитором своих обязанностей, послужившее основанием для выдачи неверного аудиторского заключения;

• наличие убытков у клиента (расходов на проведение перепроверки, ущерб деловой репутации и т.д.);

• причинно-следственная связь между действиями аудитора и убытками у клиента.

Основными причинами выдачи неверного аудиторского заключения могут быть:

• пропуск ошибки или нарушения либо неправильная их оценка вследствие недостаточной квалификации;

• неполный охват проверяемых объектов, в результате чего сделаны неправильные выводы;

• умышленное искажение результатов проверки;