Реферат: Аудиторский риск 7
Тема 5 Аудиторский риск
Цель лекции : изучить аудиторский риск и его компоненты. Освоить взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
Основные вопросы:
5.1 Аудиторский риск и его компоненты.
5.2 Неотъемлемый риск и его оценка.
5.3 Риск контроля и его оценка.
5.4 Риск необнаружения и определение его уровня.
5.5 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
5.6 Страхование ответственности аудиторов
5.1 Аудиторский риск и его компоненты.
Аудитор никогда не может быть уверен, что в представленной финансовой отчетности не содержатся ошибки и его мнение, абсолютно объективно. Ошибки аудиторов могут иметь негативные последствия как в финансовом плане, так и в плане профессиональной репутации.
Аудитор может столкнуться с обоснованными претензиями в отношении качества проделанной им работы и надежности полученных выводов (в одном случае – от пользователей аудита, в другом – от проверенной организации). Этот вид аудиторского риска иногда называют предпринимательским риском, или риском бизнеса.
Риск в аудите можно определить как вероятность того, что аудитор ошибается, сформировав неверное мнение о достоверности финансовой отчетности организации.
В соответствии с МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль» аудиторский риск (приемлемый) включает в себя три компонента: неотъемлемый риск; риск контроля; риск необнаружения.
При изучении специальной литературы следует иметь виду, что составляющие аудиторского риска имеют и иные наименования.
С математической точки зрения аудиторский риск равен произведению трех ее компонентов: неотъемлемого риска (НР), риска внутреннего контроля (РВК) и риска необнаружения (РН), что можно выразить формулой:
АР = НР х РВК х РН
Как всякая вероятность, риск измеряется в процентах или долях единиц.
В аудите нулевой риск означал бы полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных отклонений, а 100 % риск – полную неуверенность в этом событии. Большая часть реальных явлений и событий имеет вероятность, которая больше 0 (0%) и меньше единицы (100%).
Существуют различные модели аудиторского риска. Наиболее общий способ использования модели аудиторского риска заключается в отслеживании взаимосвязи между компонентами аудиторского риска.
5.2 Неотъемлемый риск и его оценка.
Под неотъемлемым риском (внутрихозяйственным риском (ВХР). следует понимать субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в конкретном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, финансовой отчетности организации в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств.
Базируясь на своем профессиональном суждении, аудитор должен оценить внутрихозяйственный риск на этапе планирования, при составлении общего плана и программы аудита.
Аудитор также должен дать оценку внутрихозяйственному риску в отношении конкретных бухгалтерских счетов и однотипных групп хозяйственных операций (в западной теории аудита это называется характеристики внутреннего риска), поскольку определенные типы хозяйственных операций и счетов бухгалтерского учета подвержены искажениям в большей степени, чем другие. Подобным же образом некоторые активы более подвержены расхищению, чем другие: скорее незаконно присвоят наличные деньги, чем стальные балки.
Аудитор практически не имеет возможности влиять на уровень внутрихозяйственного риска. Он должен воспринимать его как объективно существующая реальность. Например, если организация вынуждена проводить операции, не имеющие под собой стабильной законодательной базы, совет аудитора не делать этого вряд ли повлияет на снижение уровня внутрихозяйственного риска у данной организации.
5.3 Риск контроля и его оценка.
Риск внутреннего контроля («риск средств контроля», «контрольный риск») – это степень доверия аудитора внутреннему контролю организации за формированием экономических показателей.
Чем выше уровень надежности внутреннего контроля, тем ниже риск аудитора. В то же время аудитор никогда не должен в полной мере полагаться на систему внутреннего контроля клиента.
Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно положиться, аудитор должен использовать соответствующие методики и приемы. К ним могут относиться специальные тесты, перечни типовых вопросов и т.п.
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--