Реферат: Аудиторский риск 7
Риск необнаружения. – это субъективная вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки процедуры не позволят выявить существующие в организации существенные искажения и нарушения. Как переоценка или недооценка риска необнаружения может привести к финансовым или имиджевым потерям для аудитора.
Последствия переоценки – существенные ошибки не обнаружены, выдано недостоверное заключение, что может вызвать возможность судебных разбирательств с клиентом, отсюда возможные финансовые потери и имиджа аудитора.
Последствия недооценки – аудитор в процессе проверки выполнил излишнюю работу в поисках ошибок, которых нет, что приводит к возрастанию трудозатрат аудитора и снижению эффективности в работе, и при этом потеря имиджа в глазах клиента.
Правильная оценка риска необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора. Это тот тип риска, на значение которого аудитор может и должен влиять.
Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риском внутреннего контроля существуют обратная связь (обратная пропорциональность). Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск внутреннего контроля высокими, он обязать снизить, насколько возможно, риск необнаружения, т.е. вынужден работать более детально и тщательно, модифицировать применяемые аудиторские процедуры, изменяя их количество или содержание, увеличивать затраты труда и времени, необходимые для проверки. Если в ходе планирования выяснилось, что внутрихозяйственный риск и риск внутреннего контроля имеют достаточно низкие значения, аудитор может позволить себе снизить реальные трудозатраты, применить менее трудоемкие методы получения аудиторских доказательств.
5.5 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
Планирование аудита сопровождается рассмотрением обстоятельств, влекущих существенное искажение финансовой отчетности. При этом необходимо знание аудитора о субъекте и его среде. Это является основой применения профессионального суждения по оценке рисков существенных искажений финансовой отчетности. Оценка существенности на уровне сальдо счетов, классов операций и раскрытий помогает определить состав статей, подлежащих проверке. Аудитор выясняет, при этом, необходимость использования выборки и аналитических процедур по существу. Это способствует выбору аудиторских процедур, в комплексе, позволяющих уменьшить аудиторский риск. Для правильного планирования и рациональной организации проверки аудитор обязан не только оценить аудиторский риск, но и понимать взаимосвязь между его составляющими и уровнем существенности. Между существенностью и аудиторским риском существует обратная взаимосвязь.
5.6 Страхование ответственности аудиторов.
В виду высокого риска аудиторской проверки предусмотрено обязательное заключение договора страхования по обязательствам возникшим вследствие причинения ущерба при осуществлении аудита. Закон «Об аудиторской деятельности» предусматривает обязательное страхование при проведении обязательного аудита. Аудиторские организации обязаны заключать договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита. Особенностью страховании я профессиональной ответственности является объект страхования – имущественные интересы застрахованного аудитора, связанные с его обязанностью в порядке, установленном законодательством, возместить ущерб ,причиненный клиентом в результате ошибки или упущения, совершенных при оказании аудиторских услуг. Страхование гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций осуществляется в порядке установленном законодательными актами Республики Казахстан.
Вопросы для самоконтроля
1. Как оценить аудиторский риск
2. Как вы понимаете нулевой риск и 100 % риск
3. Перечислите компоненты аудиторского риска
4. Какова взаимосвязь между компонентами аудиторского риска
5. В чем заключается стратегия снижения аудиторского риска
Рекомендуемая литература
1. Абленов Д.О. Профессиональный аудит, Учебное пособие. Алматы, Экономика, 2007 г.
2. Абленов Д.О., Финансовый контроль и углубленный аудит: теория. методология, практика, Экономика, Алматы,2008.
3. Абленов Д.О., Основы аудита, Алматы, Экономика, 2003, 195-216.
4. Ажибаева З.Н.Аудит Алматы Экономика 2004
5. Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит /текст/. – М.: Высшее образование,2008 г.
6. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность. Основы организации(текст. – М.,Эксмо,2007 г.
7. Ендовицкий С.В. Аудит (текст). – М.:Ин-Фолио,2008 г.
8. Ержанов М.С Аудит Алматы 2005г.
9. Иванова В.А, Кувекина О.А., Шимаханская Т.В. Аудит (текст). – М.:Экзамен,2009 г.
10. Калистратов Л.М. аудит (текст). – М.: Дашков и Ко,2009 г.
11. Лабынцев Н.Т.Аудит: теория и практика: Учебное пособие (текст). – М.:ПРИОР,2008 г.
12. Макальская М.А. Мельник М.В., Пирожкова Н.А, Основы аудита (текст). – М.: Дело и сервис,2009 г.
13. Нурсеитов Э.О. Аудиторская деятельность – Алматы, Издательство LEM, 2005 -112
14. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Международные стандарты аудита: принципы и практика: Учебное пособие. – Алматы: Экономика,2008. – 478 с
15. Сборник Международных стандартов аудита. Выражения уверенности и этики –Алматы ,2007 г.