Реферат: Баланс банка и принципы его построения

______________________________________________

наименование кредитной организации, ее филиала

БАЛАНС

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НА ________ ____ г.

Признак счета: А - актив, П - пассив.

Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.

Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года № 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [4].

1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и отражение на определенную дату средств банка по составу и источникам образования.

В активе баланса банка в систематизированном виде отражается состав и размещенные средства, а в пассиве - источники образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. В основу построения баланса банка положен единый план счетов бухгалтерского учета в банках расположенных на территории РФ.

План счетов представляет собой единую группировку счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу и счету его номера и наименования.

До 01.01.2008 года действовало положение № 205-П, а с 01.01.2008 года действует новое положение № 302-П «о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» [11].

Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Основные принципы, положенные в основу баланса банка:

1) Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.

На балансовых счетах (счета группы А) отражаются средства, которыми располагает банк (актив) и источник их формирования (пассив).

На внебалансовых счетах (счета группы В) отражаются материальные ценности, которые по своему назначению и экономическому содержанию не могут составить ни актива, ни пассива банка.

На счетах доверительного управления (счета группы Б) отражаются средства, переданные банку в траст для эффективного использования и расчеты, которые с этим связаны.

На срочных счетах (счета группы Г) отражаются требования и обязательства банка по поставке рублей, иностранной валюты, драгоценных металлов, природных камней или ценных бумаг, вытекающие из заключенных срочных контрактов, а также нереализованные курсовые разницы, которые при этом возникают.

На счетах депо (счета группы Д) отражаются бланки ценных бумаг, переданные банку на хранение (депозитарные операции) или находящиеся в портфеле банка.

Счета доверительного управления, срочные счета и счета депо также относятся к внебалансовым счетам.

2) Все счета баланса банка сгруппированы в разделы.