Реферат: Бюджетно-налоговая политика государства

- налогоплательщики

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговые льготы

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

1.4 Кривая Лаффера

Вопрос о размерах критического налогообложения давно волнует политиков, ученых, практиков. Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Он попытался теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Основные точки для анализа:

ставка налога равна 0: поступлений в бюджет нет;

ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет (в легальной экономике никто не работает, все уходит в «теневую экономику»);

точка А: при этом значении достигается максимум поступлений в бюджет.

Рис.1. Кривая Лаффера

Если налоговая ставка превышает объективную границу (точка А), то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении «эффект Лаффера» не сработал в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ.

Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологический фактор. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.

Налоги - это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц.

Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Налоги относятся к классу экономических нормативов, они формируются по принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами законами.

Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

2 Проблемы совершенствования налогообложения

2.1 Налогообложение в зарубежных странах (Франция)

Современные налоги Франции можно подразделить на три крупные группы: подоходные налоги, которые уплачиваются с дохода в момент его получения; налоги на потребление, взимае­мые тогда, когда доход тратится; налоги на капитал, которыми облагается собственность, то есть овеществленный доход. На­логовая система страны нацелена в основном на обложение по­требления, налоги на доходы (прибыль) и собственность весьма умеренны.

Ведущим звеном бюджетной системы Франции выступает налог на добавленную стоимость. Действительно, Франция — ро­дина НДС. Он разработан в этой стране в начале 1950-х годов и действует с 1954 г. Именно во Франции существуют давние бо­гатые традиции теоретического осмысления роли косвенных на­логов в финансировании расходов государства.

В современных условиях, когда мы говорим об НДС, речь идет об общем налоге на потребление, который затрагивает все товары и услуги, потребленные или использованные на террито­рии страны. Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от налога на добавленную стоимость освобождены. Лица, со­вершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатив­шие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат налогообложе­нию согласно внутреннему праву.

Налог на добавленную стоимость зависит от характера со­вершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состоя­ние налогоплательщик;!. Ставка налога не связана с ценой товара. Объектом налогообложения служит продажная цена товара или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются сборы и пошлины, без самого НДС. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов.

Основная ставка налога — 18,6%. Повышенная ставка (22%) применяется к некоторым видам изделий (автомобили, кино фо­то товары, табачные изделия, парфюмерия, ценные меха). Пони­женная ставка (5,5%) действует для большинства продовольст­венных товаров и продукции сельского хозяйства, для книг и медикаментов. Такая же пониженная ставка относится к отдель­ным видам услуг: туристические и гостиничные услуги, грузовые и пассажирские перевозки, зрелищные мероприятия, обеды для работников предприятий.

По рассматриваемому налогу существуют значительные льго­ты. Так, статьей 25 финансового законодательства 1991 г. уста­новлено, что предприятия могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость в том случае, если за преды­дущий финансовый год их оборот не превысил 70 тыс. франков. В этом случае они пользуются режимом освобождения от НДС с начала года, следующего за отчетным.

Кроме того, от НДС освобождаются:

• деятельность государственных учреждений, связанная с вы­полнением административных, социальных, воспитательных, культурных и спортивных функций;