Реферат: Бухгалтерский учет банковских кредитов и затрат по их обслуживанию
- сведения о кредитах, полученных в других банках (выписки по счетам);
- документы, подтверждающие право собственности заемщика на имущество, которое передается в залог в целях обеспечения обязательства;
- отчетность для определения кредитоспособности заемщика: отчет по труду, отчет о финансовых результатах и их использовании, отчет об обороте кассы, расчет налога от фактической прибыли за год;
- документы, подтверждающие обеспечение обязательств по возврату кредита;
- бизнес- план, если кредит предоставляется начинающей организации, которая не имеет финансовых отчетов и другой документации;
- расчет эффективности коммерческой сделки;
- справка из Пенсионного фонда;
- расчет потребности в кредитных ресурсах;
- расчет срока возврата кредитных ресурсов[5] .
В необходимых случаях банк может потребовать от организации-заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта. В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с банком, перечень представляемых для кредитования документов может быть банком сокращен.
Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности погасить кредит и уплатить проценты в установленные сроки. Иногда практикуется выезд банковского работника в организацию с целью выяснения поставленных выше вопросов.
Документами, подтверждающими фактическое получение кредитов, могут служить приходной кассовый ордер или банковская выписка.
Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.
Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово-кредитной деятельности организации предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов.
|
|
|
Для формирования аналитической информации целесообразно к названным счетам дополнительно открыть следующие субсчета (касательно банковских кредитов)[6] :
66-2; 67-2 «Основной долг по полученным кредитам»;
66-3; 67-3 «Проценты к уплате по полученным кредитам»;
66-4; 67-4 «Основной долг по срочным кредитам»;
66-5; 67-5 «Основной долг по просроченным кредитам»;
66-6; 67-6 «Проценты к уплате по просроченным кредитам»;
66-7; 67-7 «Штрафные санкции по договорам кредитов».
Согласно п.4 ПБУ 15/01 организация-заемщик принимает к учету задолженность по основной сумме долга в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. В случае неисполнения и ли неполного исполнения заимодавцем кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской записке.
При получении кредитов производятся следующие бухгалтерские записи:
Табл.1
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 50,51,52,55 | 66,67 | Получены средства кредитов в кассу, на расчетные, валютные и на открытие аккредитива. |
| 60 | 66,67 | Погашение задолженности перед поставщиками за счет кредитов и при направлении кредитов на предоплату поставщику |
| 68 | 66,67 | Погашение задолженности по налогам за счет полученных кредитов |
| 76 | 66,67 | Расчеты с арендодателем по аренде имущества и другие расчеты за счет кредитов |
При погашении кредитов делаются записи:
Табл.2
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 66,67 | 51,52 | Погашение кредитов с расчетного или валютного счета |
| 66,67 | 55 | Погашение кредитов за счет неиспользованного остатка аккредитива |
При получении кредитов в иностранной валюте курсовые разницы отражаются:
Табл.3
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 91/2 | 66,67 | Отражен прочие расходы |
| 66,67 | 91/1 | Отражены прочие доходы |