Реферат: Бухгалтерский учет пластиковых карточек в банках

Принцип мгновенности заключается в том, что держатель карточки имеет возможность доступа к карт-счету в любой момент времени.

Принцип экономичности проявляется в том, что при совершении валютно-обменных операций за пределами Республики Беларусь снижаются связанные с этим расходы, так как конвертация осуществляется по более выгодному курсу, чем в обменных пунктах.

В современной экономической литературе по вопросам денежного обращения нет единого мнения относительно того, какая форма стоимости лежит в основе платежных карт. Средства, лежащие в основе карт-счетов обладают характеристиками и электронных, и депозитных денег. Средства карт-счетов не являются депозитными в том смысле, что они:

- создаются не с целью хранения, а с целью совершения транзакций малого номинала, что соответствует определению электронных денег Департамента по финансовым услугам Великобритании, согласно которому "сумма не является депозитом, если она немедленно обменивается на электронные деньги. Если продукт создан с целью использования для совершения платежей низкого номинала и не предполагается его использование в качестве средства сбережения, то такой продукт может быть отнесен к «электронным деньгам»;

- приводятся в движение посредством электронных устройств и электронных платежных инструментов;

- не требуют личного взаимодействия клиента и работников банка при совершении транзакций и окончательных платежей, как при использовании депозитных средств.

Вместе с тем, с депозитными деньгами их роднит:

1. То обстоятельство, что до момента осуществления транзакции они находятся на счетах, представляя собой кредитный ресурс краткосрочного характера.

2. Необходимость участия банка в осуществлении всех транзакций, что определяется счетным характером существующих форм электронных денег.

При этом, средства, которыми оперирует держатель банковской пластиковой карты, относятся к форме электронных денег, которую они представляют на начальном этапе своего развития.

На основании вышеизложенного дадим свое определение банковской пластиковой карточки.

Банковская пластиковая карта – это персонифицированный платежный инструмент, оснащенный информационным носителем, позволяющий своему держателю совершать транзакции, связанные с движением денежных средств со своего карт-счета посредством специализированных электронных устройств.

Данное определение учитывает, что, будучи платежным инструментом электронной формы стоимости, которая непосредственно не представлена материальным носителем, банковские карты могут быть нематериальными. То есть совершать транзакции со своего карт-счета в некоторых случаях можно лишь указывая информацию о карте.

Банковская пластиковая карта позволяет своему держателю распоряжаться денежными средствами, размещенными на счете в форме банковского остатка. При этом держатель карты может распоряжаться либо денежными средствами своего счета, либо денежными средствами, предоставленными ему эмитентом в качестве кредита.

Транзакции по пластиковым картам осуществляются с помощью специальных электронных устройств. Таким образом, различные электронные устройства являются посредниками между участниками платежных отношений. Это означает, что в отличие от всех платежных инструментов (векселей, чеков и др.), а также наличных денег расчеты по пластиковым картам могут осуществляться при минимальном личном контакте экономических субъектов, поскольку и проведение расчетов, и осуществление окончательных платежей депозитными или наличными деньгами опосредуется наличными средствами [12, с.99-100].

? ???? ????? ??????????? ???????? ????????? ??????? ???????????? ???????????, ??????????, ????????? ? ?????????? ???????????.

Функции депозитного инструмента проявляются в том, что на денежные средства, хранящиеся на карточке, начисляется процент, в соответствии с условиями банка.

Функция расчетного инструмента состоит в том, что с помощью пластиковой карточки можно осуществлять платежи за коммунальные услуги, за мобильную связь, а также другие платежи, перечень которых постоянно расширяется.

Функция кассового инструмента проявляется в возможности «обналичивания» денежных средств, находящихся на карт-счете.

Функция кредитного инструмента заключается в том, что сейчас существует множество кредитных продуктов, предлагаемых банками, которые оформляются на банковские пластиковые карточки. Это кредиты на потребительские цели, «револьверные кредиты» с постоянно возобновляемой кредитной линией. Первоначально данные кредиты предоставлялись только для физических лиц, однако в настоящее время появляются кредитные продукты для юридических лиц, оформляемые на банковские пластиковые карточки.

Необходимость расчетов ПК вызвана процессом вытеснения современными инструментами денежного обращения (пластиковыми карточками и электронными деньгами) привычных чековых книжек и наличных денег.

1.2 Виды пластиковых карточек, их назначение и особенности функционирования

По мере развития банковского дела, совершенствования технологий безналичных расчетов и оказания электронных банковских услуг появились различные виды пластиковых карт, различающихся назначением, способами защиты от подделки, функциональными и техническими характеристиками, а также технологией расчетов.

Виды пластиковых карточек в экономической литературе рассматриваются по следующим характерным признакам, определяющим их назначение в системе расчетов:

1. По статусу организации, осуществляющей выпуск карточек в обращение (эмиссию).

2. По функциональным характеристикам.

3. По классу карты, на которую ориентируется клиент.

4. По характеру использования.

5. По территориальной принадлежности.

6. По способу записи информации на карту.

???????? ?????????? ? ????? ?????? ????????????? ?????????? ? ???????? ????????? ? ????? ?????????????? ??? ????????????? ?????????? ??????????? ???????? ? ??????? ??????????? ?????????[5. ?.23].

1. По статусу организации, осуществляющей выпуск карточек в обращение:

- ?????????? ??????????? ?????- ???????????? ??????????? ????????????? ??????? ?????? ????? ???? ??????? ? ???, ??? ?????????? ?????????? ???? ????? ????????? ?????? ????????? ???????????, ??????????? ?? ????????? ?????????? ???????? ? ?????????????????? ? ???????, ????????????? ??? ?????? ????????????????? ?????? ?? ???????????. ?????????? ???????????? ??????????? ????, ??? ???????, ????????? ???????????? ?????????? ? ??????????? ????????, ?????????? ????? ? ???????? ?????.