Реферат: Депозитные и сберегательные сертификаты, и их операции

Отнесение банком-эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

2.2. Метод «начислений».

Все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.

3. На основании распоряжения, начисленные по сертификату проценты, отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

«Кассовый» метод:

Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

4. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате.

1. В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации – эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата.

«Кассовый» метод:

Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам». и отнести номинальную стоимость сертификата на счета №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой: перенос номинальной стоимости сертификата

Д – т счета №521 (522) по счетам второго порядков соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата

К – т счета №524 04.

Также необходимо осуществить перенос начисленных процентов:

Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению»

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете №524
05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

2. В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 1, осуществляются в конце операционного дня после рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

3. Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата