Реферат: Депозитные и сберегательные сертификаты, и их операции
4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.
Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Д – т счета №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению» на сумму номинальной стоимости сертификата
Д – т счета №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов, удостоверенную сертификатом
К – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов. и одновременно:
«Кассовый» метод: на сумму выплачиваемых процентов:
Д – т счета № 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»
К – т счета « Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» ; на сумму номинальной стоимости сертификата:
Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
К – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
Метод «начислений»: на сумму номинальной стоимости сертификата:
Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
К – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким- либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению процентов:
«Кассовый» метод:
Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Метод «начислений»:
Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»
К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отражен ная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки:
«Кассовый» метод:
Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
К – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:
Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
К – т счета №702 04 « Расходы по операциям с ценными бумагами» на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах.
Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то: