Реферат: Единый сельскохозяйственный налог 5

Организации, перешедшие на уплату единого сельско­хозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за­конодательством РФ.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложе­ния, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Цель курсовой работы – рассмотрение сущности единого сельскохозяйственного налога и разработка путей совершенствования его уплаты.

Задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты налогообложения по ЕСХН

2. Дать финансово – экономическую характеристику ООО «Агрофирма Новоивановка»

3. Оценить налогообложение ООО «Агрофирма Новоивановка»

4. Разработать пути совершенствования по уплате ЕСХН

Объектом исследования выступает особенности использования единого сельскохозяйственного налога в ООО «Агрофирма Новоивановка».

Предметом исследования являются условия и оценка налогообложения ООО «Агрофирма Новоивановка» единым сельскохозяйственным налогом.

Методы исследования – системный подход к изучаемым явлениям и процессам, аналитический метод.

Период исследования – 3 года.

1. Теоретические аспекты налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу

1.1. Плательщики ЕСХН

Налогоплательщиками единого сельскохозяйствен­ного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

В целях гл. 26.1 НК РФ сельскохозяйственными то­варопроизводителями признаются организации и инди­видуальные предприниматели, производящие сельскохо­зяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуаль­ных предпринимателей доля дохода от реализации произ­веденной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производс­тва, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйствен­ные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, ого­роднические, животноводческие), признаваемые таковы­ми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйствен­ной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйс­твенного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

В целях гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным то­варопроизводителям относятся также градо- и поселко-образующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего на­селенного пункта, которые эксплуатируют только нахо­дящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловлен­ных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реали­зуемой ими продукции.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) перера­ботку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного произ­водства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребитель­ских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельско­хозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собствен­ного производства членов сельскохозяйственных потре­бительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйс­твенного сырья собственного производства членов сель­скохозяйственных потребительских кооперативов опреде­ляются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработ­ку сельскохозяйственной продукции в общей сумме рас­ходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья [18, с.836].

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйс­твенного налога:

1)организации, имеющие филиалы и (или) представи­тельства;

2)организации и индивидуальные предприниматели, за­нимающиеся производством подакцизных товаров;

3)организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере игорного бизнеса;

4)бюджетные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели, пе­реведенные в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственно­го налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограниче­ния, установленные по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохо­зяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперати­вов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.

При этом в отношении реализации налогоплательщи­ками единого сельскохозяйственного налога произведен­ной ими сельскохозяйственной продукции, включая про­дукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию пер­вичной переработки, произведенную данными кооперати­вами из сельскохозяйственного сырья собственного произ­водства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налого­обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется [15, с.128].

1.2. Налоговая база, ставки, льготы и объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитыва­ются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 «Доходы от реализации» гл. 25 Налог на при­быль организаций» НК РФ;