Реферат: Единый сельскохозяйственный налог 5

При определении объекта налогообложения не учитыва­ются доходы, указанные в ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» гл. 25 НК РФ, а также до­ходы в виде полученных дивидендов, налогообложение кото­рых осуществляется налоговым агентом в соответствии с по­ложениями ст. 214 НК РФ (налогом на доходы физических лиц) и ст. 275 НК РФ (налогом на прибыль организаций).

При определении объекта налогообложения налого­плательщики уменьшают полученные ими доходы на следу­ющие расходы: расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплатель­щиком) нематериальных активов [11, с.365].

Налоговой базой признается денежное выражение дохо­дов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, вы­раженными в рублях. При этом доходы и расходы, выра­женные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответс­твенно на дату получения доходов и (или) дату осущест­вления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогич­ном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 40 НК РФ.

При определении налоговой базы доходы и расходы оп­ределяются нарастающим итогом с начала налогового пе­риода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по ито­гам предыдущих налоговых периодов. При этом под убыт­ком в целях гл. 26.1 Н КРФ понимается превышение расхо­дов над доходами. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Налогоплатель­щики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплатель­щиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохо­зяйственного налога. Убыток, полученный налогоплатель­щиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогооб­ложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Доходы минус расходы – это, по сути, прибыль. Однако, как и в случае с упрощенной системой налогообложения, такую налоговую базу прибылью официально не называют. Льгота состоит в том, что ЕСХН составляет от налоговой базы 6% вместо 24% для несельскохозяйственных предприятий. В остальном налогообложение такое же, как при «упрощенке». Плательщик ЕСХН освобожден от НДС, налога на прибыль организаций (индивидуальный предприниматель от НДФЛ), единого социального налога, налога на имущество организаций (производственное имущество индивидуального предпринимателя).

Но эта 6-процентная ставка действует только для налоговой базы, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки. По всем несельскохозяйственный видам деятельности нужно подсчитывать прибыль по обычным правилам и платить с нее налог 24%. Хотя при этом отмена четырех перечисленных выше налогов действует для всего предприятия в целом [22, с. 512].

1.3. Порядок расчета и уплаты единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля нало­говой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода ис­числяют сумму авансового платежа по единому сельско­хозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фак­тически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала на­логового периода до окончания полугодия. Авансовые пла­тежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачи­ваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и аван­сового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпри­нимателя) [17, с.216].

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплатель­щиками не позднее срока, установленного для подачи нало­говой декларации за налоговый период (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисля­ются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налогоплательщики по истечении отчетного и налого­вого периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1)организации — по месту своего нахождения;

2)индивидуальные предприниматели — по месту своего
жительства.

Налогоплательщики представляют налоговые деклара­ции:

1)по итогам отчетного периода — не позднее 25 кален­дарных дней со дня окончания отчетного периода;

2)по итогам налогового периода — не позднее 31 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Финансово-экономическая характеристика объекта исследования

2.1. Производственная характеристика ООО «Агрофирма Новоивановка»

Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма Новоивановка» расположена в Суджанском районе Курской области. Занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции.

ООО «Агрофирма Новоивановка» зарегистрирована 6 июля 2004 года Межрайонной ИФНС РФ №4 по Курской области.

Юридический адрес: Курская область, Суджанский район, с. Новоивановка.

Уставный капитал общества 15000 рублей. Учредителями являются физические лица.

Основным видом деятельности ООО «Агрофирмы Новоивановка» является – выращивание зерновых и зернобобовых культур. Дополнительными видами услуг являются: