Реферат: Финансовый анализ в управлении отделением Сбербанка

Рассмотрим подробнее структуру собственных средств банка т.к. они играют важную роль для оценки финансового положения банка.

В зависимости от особенностей банковской системы той или иной страны структура собственных средств может довольно существенно различаться.

Акционерный капитал банка представляет собой разрешенный к выпуску капитал с разбивкой, если необходимо, его общей суммы на различные категории выпускаемых банком акций. Однако на практике сумма фактически выпущенного, а также полностью оплаченного акционерного капитала может быть меньше разрешенной к выпуску. В этом случае в балансе коммерческого банка также выделяется сумма фактически выпущенного в обращение или оплаченного акционерного капитала.

После данных о размере акционерного капитала банка следуют цифры, свидетельствующие о размере созданных банком резервов, которые могут превышать размеры акционерного капитала (разрешенного, выпущенного или оплаченного).

Вслед за резервами приводятся данные о размере учредительской прибыли, полученной от эмиссии акционерного капитала (т.е. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной от их реализации).

Перечисленные выше статьи вместе с сальдо счета прибылей и убытков образуют собственные средства коммерческого банка, за счет которых производится ежегодная выплата дивидендов по его акциям.

Если акционер банка желает получить обратно свою долю участия в его капитале (что не распространяется на распределение результатов последующей деятельности банка), он может осуществить это путем реализации принадлежащих ему ценных бумаг на фондовой бирже при условии, что другие акционеры банка не обладают преимущественным правом покупки как ранее выпущенных, так и вновь выпускаемых акций банка.

Уставный капитал. При образовании банка в заявке на регистрацию образуемого кредитно-финансового учреждения приводится размер капитала, с которым оно подлежит регистрации. Такой капитал принято называть номинальным, зарегистрированным или уставным. Фактическая сумма первоначально выпущенного капитала (акций) может быть меньше уставного, однако, это позволяет банку впоследствии увеличить свой реальный капитал до суммы зарегистрированного уставного капитала без получения дополнительных разрешений на такие операции.

Подписанный (фактически выпущенный) капитал представляет собой сумму капитала, выпущенного банком в виде акций для распределения между акционерами (инвесторами), которая может быть меньше или равна уставному капиталу банка. Подписка на акции осуществляется несколькими путями. Капитал может быть в полной сумме размещен среди акционеров, особенно если ими являются те же юридические или физические лица, которые создают данный банк. Подписка на капитал банка может частично или полностью осуществляться за свой счет банковским консорциумом или им же, но с принятием на себя обязательств полностью или частично разместить выпускаемые акции у своих клиентов. И, наконец, подписка на капитал может производиться путем размещения акций среди широкой публики после получения на это предварительного разрешения от министерства финансов и в сроки, им утвержденные.

Как правило, при покупке акций акционеры обязаны немедленно оплатить не менее 25 % стоимости приобретаемых ими ценных бумаг. Остальные 75 % стоимости акций могут быть в любое время востребованы банком, однако, не позднее, чем через пять лет с момента подписки на его капитал, после чего подписанный капитал становится оплаченным. Получив акции, их владельцы приобретают право голоса на общем собрании акционеров коммерческого банка.

Оплаченный капитал представляет собой полностью оплаченный акционерами подписанный капитал и также может быть меньше или равен уставному капиталу. В последнее время при подписке на акции коммерческих банков их стоимость, как правило, должна оплачиваться полностью сразу, а не постепенно, как это имело место прежде.

Сумма подписанного и оплаченного капитала, отраженная в отчетных документах (пассив баланса) коммерческого банка, свидетельствует о размерах его задолженности перед акционерами. В случае, если оплаченный капитал банка равен его уставному капиталу, дальнейшее увеличение капитала может производиться только по решению общего собрания акционеров и с соблюдением определенных юридических формальностей.

Образование капитала коммерческих банков может производиться путем выпуска обыкновенных, привилегированных акций и акций с отложенным дивидендом.

Остановимся несколько подробнее на указанных методах образования и увеличения капиталов коммерческих банков.

Обыкновенные акции - это ценные бумаги, дивиденды по которым выплачиваются из нераспределенной прибыли после выплаты дивидендов по привилегированным акциям и другим видам акций и ценных бумаг, имеющих преимущественное право на выплату доходов.

Привилегированные акции - ценные бумаги, дивиденд по которым выплачивается после аналогичных выплат по облигациям (если таковые выпускаются), причем по ним выплачивается фиксированный дивиденд до определения суммы дивиденда, выплачиваемого по обыкновенным акциям.

Акции с отложенным дивидендом - вид акций, которые стоят на порядок ниже обыкновенных акций. В этом случае после выплаты установленных дивидендов по обыкновенным акциям по указанным акциям выплачивается часть подлежащей распределению прибыли.

В последнее время все более распространенной формой увеличения капиталов коммерческих банков становится образование "квазикапитала" за счет привлечения средств с рынка капиталов путем выпуска облигаций.

Такое увеличение капитала банка одновременно является созданием "квазикапитала", поскольку он образуется за счет заемных средств и, по сути дела, не является собственностью банка, входя в состав его привлеченных средств. Поэтому владельцы выпущенных банком облигаций одновременно являются его кредиторами.

Такие облигации дают преимущественное право на получение дивидендов по сравнению со всеми видами акций. Дивиденды выплачиваются по фиксированным ставкам, однако, несколько меньшим, чем по привилегированным акциям. Обычно также предусматривается возможность выкупа банками таких облигаций на определенную дату в будущем по номиналу, но известны случаи выпуска и не выкупаемых облигаций.

Обязательные (легальные) резервы , создание которых предписывается законом и которые, как правило, должны пополняться не менее, чем на 5 % ежегодной валовой (т.е. до уплаты налога) прибыли коммерческого банка. Эта практика перестает быть обязательной, когда сумма таких резервов достигает 10 % оплаченного капитала банка. Однако в случае любого последующего увеличения оплаченности капитала как путем выпуска новых акций или облигаций подобные отчисления вновь становятся обязательными, пока сумма резервов вновь не достигнет 10 % оплаченного капитала.

Легальные резервы могут быть инкорпорированы в капитал, но не подлежат распределению между акционерами банка. От легальных резервов следует отличать "обязательные" резервы коммерческих банков, означающие размещение на беспроцентных счетах в центральном банке определенной части привлеченных ими депозитов. Такие резервы по указанию центрального банка рассчитываются пропорционально трем основным показателям деятельности коммерческого банка: депозитам до востребования, срочным депозитам и предоставленным кредитам.

Уставные резервы. Создание таких резервов обязательно, если оно заложено в устав коммерческих банков или же принято специальными постановлениями общих собраний акционеров. Эти резервы также не подлежат распределению, кроме как по решению чрезвычайного общего собрания акционеров, при изменении положений устава или отмене соответствующего решения об их образовании, принятого одним из предыдущих общих собраний акционеров.

Инвестиционные резервы создаются банками за счет части прибыли, предназначаемой для последующих инвестиций, и в отдельных случаях пользуются налоговыми льготами.

Структура собственных средств и процентное отношение между ними проиллюстрирована в таблице 1 [11,15] на основе данных российских банков, входящих в сотню крупнейших по итогам 1994 года.

Размер (млн. руб.) и структура(%) капитала банка Таблица 1

Банк	Уставной фонд		Прочие фонды			Нераспределенная прибыль отчетного года			Капитал всего
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма		%
Российский кредит	234000	52	191000	43	22500		5		447500
Межкомбанк	244000	12	188016	88	-		-		212416
Мытищинский КБ	6000	6	70853	75	17725		19		94578
Индустрия-Сервис	41001	63	24101	37	-		-		65102
Деловая Россия	1820	7	5617	21	19444		72		26881

Различия в структуре капитала банков, говорит о том, чт?