Реферат: Финансовый бухучет
Синтетическим счетом, на котором отражается у кассовых операций, является счет 50 “Касса”. Д - поступление денег, К - расход. По Д счета “Касса ” отражаются следующие операции:
- К 51 - поступление денег с расчетного счета на все цели,
- К 46 (47, 48) - реализация продукции, основных средств, проч.
- К 76 - от прочих дебиторов, в т.ч. от родителей,
- К 62 - от покупателей,
- К 71 - возврат остатка аванса подотчетными лицами,
- К 73 - погашение наличными ущерба (недостач, растрат и хищений),
- К 94 (95) - получение займов,
- К 80 - в кассе нашли излишек.
По К счета 50:
- Д 51 - возврат депонированной з/п, все сверх лимита,
- Д 70 - выдана з/п,
- Д 69 - пособия, дотации, больничные,
- Д 88 - материальная помощь,
- Д 76 - оплата счетов, депонирована з/п, любые выплаты по исполнительным листам (алименты),
- Д 71 - выдача под отчет,
- Д 84 - отражение недостачи денежных средств в кассе,
- Д 94 (95) - погашение займов.
Все операции должны быть отражены в регистрах по у кассовых операций: при ЖОФУ - ведомость №1 и ж/о №1, при автоматизированной ФУ - ведомость у по счету 50. С целью проверки правильности использования наличных денежных средств периодически осуществляется контроль правильности ведения кассовых операций. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Если кассир заболел, проводится проверка кассы, все ценности, которые находятся в кассе, передаются другому кассиру ли работнику под материальную ответственность. Если во время проверки кассы выявляется нарушение, то осуществляется принятие соответствующих мер, взимается штраф:
- за расчеты наличными деньгами с другими предприятиями (в двухкратном размере от платежа),
- за неоприходование или неполное оприходование денежной наличности (3-х),
- сверхлимитная наличность денежных средств (3-х),
- за несоблюдение установленного порядка хранения денежных средств (3-х),
-за неиспользование контрольно-кассового аппарата в расчетах с населением.
По действующим положениям не реже 1 раза в месяц надо проводить проверку кассы и кассовых операций. Проверка заключается в сплошном ее осуществлении. Пересчитываются наличные деньги, марки и другие ценности. Если документальная проверка кассы, то проверяется осуществление кассовой дисциплины (вышестоящей организацией или аудиторской фирмой). Проверка проводится вместе с главбухом и кассиром. Результаты пересчета денег отражаются в описи по каждой купюре отдельно. Фактическое наличие денег и денежных документов сверяют с данными б у и составляют акт. Если выявляются излишки, то их относят на прибыль. Если недостача, то (Д84 - К50) и одновременно отражается долг кассира (Д73-К84). Если взломали кассу, (Д84-К50 и Д80-К84) - на убытки (только по акту из милиции).
Проверку кассы должны осуществлять и банки. Они систематически проверяют соблюдение требований кассовых операций и условия работы с денежной наличностью. Если банк не проверяет, то ЦБ его штрафует. Руководитель определяет круг и периодичность проверки. Они зависят от: - как п/п соблюдает правила работы с деньгами, - мнение налоговых органов. Периодичность - не менее 3 месяцев. Проверяющий из банка должен иметь соответствующий документ, руководитель п/п должен быть поставлен в известность заранее. При проверке соблюдения порядка работники банка изучают следующие вопросы: 1) ведется ли кассовая книга, приложены ли к ней документы, которые зафиксированы, 2) полнота оприходования денежной наличности, полученную в банке (не имеют права снимать остатки излишков в кассе), 3) целевое использование денежных средств, 4) проверяют лимит на каждый день, сроки и порядок сдачи денег в банк и возврат депонированных средств. Если найдет нарушения, то определяют, в какой сумме, на какой срок и почему было превышение лимита. Если несколько раз, то рассчитывают среднюю величину сверх лимита кассовой наличности, затем среднее превышение лимита, умножают на 3 и получают сумму штрафа, 5) осуществление расчетов наличными между юридическими лицами: соблюдается ли предельная норма, сумма предела по одному платежу. В настоящее время и банк, и налоговые органы рассматривают платеж одного юридического лица в адрес другого юридического лица в один день по нескольким документам как один платеж.
У денежных документов- самостоятел.
2. Учет операций по расчетному счету.
Основная масса денежных средств всех п/п и организаций в национальной валюте хранится на р/сч и через этот счет осуществляются основные расчеты хозоргана с государством, с другими п/п и организациями. Р/сч открывается п/п, которые имеют самостоятельный баланс и собственные оборотные средства (небюджетные юридические лица). Всем остальным п/п и организациям, которые на имеют права открывать р/сч, банки открывают текущие счета. И п/п, которые являются подразделениями, представительствами, филиалами и находятся в других городах, по ходатайству владельца р/сч могут быть открыты р/субсч. И по этим счетам будут осуществляться только те операции, которые разрешил владелец р/сч. Чаще всего ими могут являться зачисление выручки на субр/сч, перечисление денежных средств владельцу р/сч, снятие остатков средств в пользу головного п/п. По текущим счетам могут отражаться операции, связанные с зачислением денег с р/сч головного п/п для выдачи з/п, командировочных и различные перечисления по вкладам граждан. Если имеется разрешение банка, то с этих счетов можно получать наличные деньги для осуществления производственных заданий. Р/сч хозоргана открывается в банке после того, как хозорган зарегистрируется. П/п само выбирает банк. Если много безналичных перечислений, то следует определить, взимает ли банк проценты или определенную сумму. В настоящее время п/п могут иметь много р/с и текущих (Указ № 29 от 05. 95 или 96). При составлении отчетности нужно показать сумму по счету всего (баланс) и по банкам (объяснительная записка).
Чтобы открыть р/сч в банк надо представить определенные документы:
- заявление открыть счет,