Реферат: Финансовый бухучет

- Д 65 ( 67,68,69) - налоги, платежи по страхованию и фондам (учитываются на 69 счете);

- Д90 (92) - погашение ссуды;

- Д 94 (95) - погашение займов.

По текущим счетам есть некоторые особенности в отражении операций. При перечислении средств у владельца р/сч будет запись: Д78 - К51 - списание денег в пользу филиала. У филиала будет следующая запись:Д55 - К78.

В зависимости от формы б.у. используются различные регистры: при ЖОФУ - ведомость №2, журнал - ордер №2, при других - ведомость по счету 51.

Систематически для проверки правильности операций по р/сч нужно сличить итоги оборотов и остатка на р/сч по состоянию на 1-ое число месяца по данным б.у. в балансе, в ведомости журнала - ордера №2, Главной книге, ведомости по счету 51 (если машинный у.) с данными выписки банка. Потом проверить правомерность всех сторнировочных и восстановительных записей, разовые и случайные выплаты.

3. Учет операций по прочим счетам в банках.

Для у движения денежных средств в банке кроме 51 счета открывается счет 55 “Прочие счета в банках”. По нему отражается движение денежных средств ив российской, и в иностранной валюте. Движение денег отражается независимо от того, где они находятся: на территории РФ или за рубежом (нужно открыть соответствующие субсчета).

В зависимости от того, в чем воплощена данная часть денежных средств в у к счету 55 ведется несколько субсчетов. Обязательными являются: 1) аккредитивы; 2) чековые книжки. Также открываются отдельные субсчета, отражающие движение средств целевого финансирования, требующего обособленного учета ( от родителей на содержание детей в детском саду, от других лиц и организаций).

1 субсчет - Аккредитивы. По нему отражается движение денежных средств следующим образом: при открытии аккредитива - Д55/1, а кредитовать нужно разные счета в зависимости от того, за счет каких средств аккредитив открыт:1) за счет собственных средств - Д55/1 К51; 2) за счет банковского кредита (краткосрочный) - Д55/1 К90.

Использовать можно на: 1) погашение долгов перед поставщиками - Д60 -К55/1

Если на счете 55/1 остались деньги, то аккредитив нужно закрыть: Д51 - К 55/1 или Д90 - К55/1 ( в зависимости от того, каким способом открывали).

Аналитический у. должен быть организован по каждому отдельному аккредитиву.

2 субсчет - Чековые книжки. Используются для одногородних расчетов.

П/п, имеющие чековые книжки, часть средств депонируют для их приобретения : Д55/2 - К51 (90). Кредитовые записи по 55/2 делаются на основании выписок, после оплаты выданных п/п средств: Д60 (76) - К55/2.

Аналитический у осуществляется по каждой чековой книжке. Чековые книжки лимитированы.

Синтетическим регистром для отражения операций по счету 55 являются журнал - ордер №3 или ведомость учета операций по55 счету ( ведется в разрезе субсчетов).

Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций.

1. Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций.

Под инвестициями будем понимать совокупность затрат, осуществляемых п/п деятельностью в целях получения прибыли и других эффектов. Долгосрочные инвестиции - затраты, не зависимо от источников возмещения, на строительство новых, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих п/п, а также приобретение новых основных средств производственного и непроизводственного назначения, земельных участков, объектов природоохранного назначения и нематериальных активов. Раньше они назывались капитальными вложениями.

1) капитальное строительство новых объектов основных средств - строительство новых объектов любого назначения, осуществляемое на новых площадях; строительство на новой площадке такого же или большей мощности объекта взамен ликвидированного п/п;

2) реконструкция - переустройство существующих цехов и объектов без расширения уже имеющихся зданий и сооружений; связана с совершенствованием техники, технологии производства, должна осуществляться по комплексному проекту п/п в целях увеличения производственных мощностей;

3) расширение действующих п/п - строительство дополнительных производств на действующих п/п, а также строительство новых цехов на территории действующего п/п; строительство филиалов на новых площадях без выделения их в дальнейшем на самостоятельный баланс;

4) техническое перевооружение действующих объектов - меры по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов, участков на основе внедрения передовой техники и технологии; модернизация и замена устаревшего оборудования.

Задачами у долгосрочных инвестиций являются:

- своевременное полное достоверное отражение всех затрат по строительству, приобретению объектов основных средств по их видам;

- обеспечение контроля за ходом выполнения строительства и вводом объектов в эксплуатацию;

- правильное исчисление инвентарной стоимости возведенных (приобретенных) объектов;

- контроль за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.