Реферат: Кредиты банков для работников
В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:
Дебет Кредит
1) Выдана ссуда 73/4 50,51
Одновременно сумма списывается с соот-
ветствующего фонда и зачисляется на счет
88, субсчет “Средства фонда, использован-
ные на выдачу беспроцентных ссуд моло-
дым семьям 88,96 88
2) По мере погашения задолженности ра-
бочими и служащими предприятие одно-
временно восстанавливает фонд социаль-
ного развития или прочий источник 88 88,96
3) При предоставлении льгот ссудополуча-
телям в связи с рождением второго и
третьего ребенка после получения ссуды 88 73/4
Аналитический учет по счету 93 “Кредиты банков для работников” ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Анализ кредитного риска.
Одним из важнейших видов внутренних рисков деятельности любого производителя в условиях рыночной экономики является, так называемый, кредитный риск. Он возникает в процессе делового общения предприятия с его кредиторами (банк, другие финансовые учреждения), контрагентами ( поставщики, посредники ), различными контактными аудиториями (акционеры). Уровень кредитного риска определяется степенью кредито- и платежеспособности предприятия.
Под платежеспособностью понимается способность государства, юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных операций денежного характера, а также перед своими контрагентами. Кредитоспособность - это наличие предпосылок для получения кредита, способность возвратить его. Кредитоспособность заемщика характеризуется показателями, свидетельствующими о его аккуратности при расчетах по ранее полученным кредитам, текущем финансовом положении и способности мобилизовать свои денежные средства. Таким образом, кредитоспособность - более узкое понятие по сравнению с платежеспособностью. Но деление кредитного риска на кредитный и платежный, на наш взгляд, не является актуальным, нужно оперативно оценивать возможность и целесообразность предоставления кредитов клиентам, а также анализировать платежеспособность прочих контрагентов. Поэтому оценка кредитоспособности требует применения соответствующего анализа для выявления уровня кредитного риска и выработки предложений по его снижению.
Анализ кредитного риска предприятия начинается с качественной оценки производителя, которая проводится кредитным учреждением еще до решения вопроса о возможности и условиях выдачи кредита, то есть позволяет предвидеть способность и возможность клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с условиями кредитного договора, а также в некоторых случаях оценить обоснованность и целесообразность кредитных вложений и дальнейших отношений между заемщиком и кредитором (продолжение, прекращение кредитования, применение санкций к неаккуратным заемщикам).
Уровень кредитного риска для реальных и потенциальных клиентов выявляют с помощью определенного набора стандартных коэффициентов и индексов. Основным методом анализа является “экспресс-анализ”. Само его название показывает, что он является текущим и регулярным (обычно европейские банки и другие финансовые учреждения проводят его ежедневно). Поэтому он проводится с использованием ПЭВМ и различных экономико-математических методов (ЭММ).
Коэффициент автономии (Ка ) выражается отношением: Ка = общая сумма собственных средств / актив финансового баланса предприятия.
Величина собственного капитала складывается из суммы уставного капитала, дополнительных вкладов учредителей, дооценки товарно-материальных запасов, величины резервного капитала. Оптимальное значение Ка » 0,5. Некоторые экономисты считают, что Ка » 0,6 нормально. Это означает, что сумма собственных средств предприятия должна быть больше половины всех его средств. Ка является краеугольным камнем анализа деловой активности совместных, малых, средних, акционерных и прочих предприятий, поскольку характеризует интересы учредителей, владельцев акций и кредиторов. При анализе кредитного риска в западной практике считают, что коэффициент автономии желательно поддерживать на достаточно высоком уровне, так как он отражает стабильную финансовую структуру именно тех средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Она выражается в невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне фондов, обеспеченных собственными средствами. Это снижает уровень кредитного риска, так как является защитой от больших потерь в периоды депрессии и гарантией получения кредита.
Анализ этого коэффициента в динамике дает возможность прогнозировать финансовую устойчивость производителя.
При анализе уровня кредитного риска производителей используется и коэффициент маневренности (Км ). Он рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала (сумма дебиторской задолженности и запасов товарно - материальных ценностей за минусом кредиторской задолженности и задолженности по ссудам) к собственному капиталу предприятия. Величина этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью анализируют эффективность использования собственных средств производителя, следя за состоянием запасов товарно-материальных ценностей (их величина и стоимость) и своевременным погашением дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент маневренности указывает на уровень гибкости использования собственных средств предприятия, то есть, какая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находится в форме, более или менее позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Здесь необходимо отметить, что для облегчения вычисления коэффициента маневренности статьи актива и пассива баланса предприятия подлежат группировке по следующей схеме. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяют на две большие группы: мобильные средства (оборотные активы) и иммобилизованные средства (внеоборотные активы).
В состав оборотных активов входят денежные средства и ценные бумаги, дебиторская задолженность и величина запасов товарно-материальных ценностей. В эту же группу активов следует включать такие статьи, как “Расходы будущих периодов” и “Предстоящие доходы”. Запасы товарно - материальных ценностей включают производственные запасы, запасы товаров, реализуемых без переработки, и остатки готовой продукции. Они могут быть проанализированы вместе или раздельно.
К иммобилизованным средствам относят долгосрочные инвестиции, реальный основной капитал и нематериальные активы.
Долгосрочные инвестиции представляет собой суммы, отвлеченные из оборота предприятия и переданные в распоряжение других предприятий и учреждений либо для получения стабильных доходов в виде процента на займы и долгосрочные кредиты, либо с целью влияния инвестора на другие предприятия.
Реальный основной капитал, включая и оценку “ недвижимости “, принято считать ориентиром в оценке размеров и масштабов производителя. Его размеры обычно составляют не менее 50% всей суммы активов баланса.
Нематериальные активы могут быть представлены статьями расходов, произведенных либо в организационных целях (они получили название расходов по обустройству), либо с целью обеспечить предприятию получение дохода, превышающего среднюю норму прибыли. В их состав входят: цена предприятия, патенты, лицензии, товарные знаки, концессии. Они оцениваются либо по себестоимости, либо в условных денежных единицах.