Реферат: Малый бизнес и налоговая политика

- отсутствие дифференциации налоговых ставок в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала;

- запрет введение налогов и сборов, кроме установленных налоговым комплексом;

- неустранимые противоречия, неясности, сомнения актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;

- презумпция невиновности – лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока его невиновность не будет доказана в установленном законом порядке и подтверждена вступившим в законную силу решением суда. При этом обязанность доказывания виновности в совершении налогов лежит на налоговых органах.

Развитие принципа справедливого налогообложения находит своё отражение и в особенности вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах и их действия во времени.

Федеральные, региональные законы о налогах и сборах и нормативные акты о налогах и сборах, изданные органами местного самоуправления, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты о сборах вступают в силу не ранее чем истечении одного месяца после их официального опубликования. Причём законодательные акты, которые вводят новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

В налоговом законодательстве для малого предпринимательства предусмотрены значительные налоговые льготы. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей действуют три системы налогообложения. Первая – это основная система, при которой субъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги и сборы, пользуясь льготами по ряду федеральных налогов. Вторая – упрощенная система налогообложения учета и отчетности, введенная вышеназванным Законом «Об упрощенной системе налогообложения, отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства». Третья система введена федеральным законом РФ от 31 июля 1998г. №148-ФЗ. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Закон регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активно занимаются представители малого бизнеса. Федеральный закон носит рамочный характер. Налогом на вмененный доход дополнена ст. 20 Закона РФ от 27 декабря №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»., т.е. перечень региональных налогов. В действие вводится налог законом субъекта Федерации. Реально применяться он начал с 1998г. В 2000г. налог на вмененный доход взимался в 62 регионах России. До его введения абсолютное большинство малых предприятий пользовалось общеустановленной системой налогов и сборов, отдавая ей приоритет перед упрощенной системой налогообложения.

Параграф 1.2. Онтогенез малого бизнеса в России.

Возрождающее уже более 10 лет российское предпринимательство столкнулось с трудностями, причины которых необходимо понять и проанализировать, чтобы определить фазы развития предпринимательства, в первую очередь малого, индивидуального, семейного, коллективного, и решить стоящие перед ним задачи. Для этого важно разобраться с тем, что представляла собой предпринимательская деятельность в СССР (если такова была).

Следует вспомнить о двух крупнейших реформациях XIX в. сыгравших решающую роль в оживлении в подъёме отечественного предпринимательства в сугубо крестьянской стране, в которой, как известно немало предпринимателей – купцов, лесопромышленников, мануфактурщиков и др. – вышли из крестьянства. Речь идёт об отмене в 1861 г. тормозившего прогресс в России крепостного права и о реформах С. Витте и его сподвижников на рубеже XIX–XX вв. Была создана финансовая и производственно – коммуникационная инфраструктура – банки, биржи, ярмарки, новые транспортные магистрали, заводы, фабрики, склады и т.п. Резко повысилось предпринимательская активность. Даже при самодержавии частная собственность давала быструю отдачу. На рубеже XIX–XX вв. и в первое десятилетие XX в. произошла ускоренная интеграция России в мировое капиталистическое хозяйство.

Российское государство взяло под защиту иностранных инвесторов, участвующих в высоко рисковых проектах и освоения слаборазвитых регионов (губерний). Высокие темпы формирования крупного капиталистического предпринимательства в финансовой, производственной и торговой сферах были характерны для Санкт – Петербурга, Москвы, Нижнего Новгорода, Урала, Поволжья, Одессы, Харькова. Складывались первые предпринимательские семьи и династии – Рябушкинских, Морозовых, Филипповых, Мамонтовых и др. Экономический подъём сопровождался расцветом меценатства, культурного собирательства. Малое и среднее частное предпринимательство, традиционно носившие семейный характер, развивалось в торговле, массовом питании, сфере услуг, сельском хозяйстве, пошиве одежды и обуви, пищевой промышленности, строительстве. Индивидуальное частное предпринимательство преобладало в медицине, адвокатуре, мелкой торговле.

Война 1914 г. И переход к мобилизационной экономике нарушили ход реформации, отбросив экономику России назад. Революции 1917 г., особенно октябрьская, привели к тяжелейшим последствиям во всех сферах производствах и общественной жизни.

Весной 1921 г. c ведением нэпа началось возрождение частного предпринимательства в рамках государственного капитализма. Глубокие корни частной собственности и способность рыночных механизмов (при должном правовом регулировании и экономической свободе) быстро восстанавливаться дали положительные результаты: рост производства в сельском хозяйстве и промышленности; ускорение и увеличение товарооборота; обеспечение стимулов к высокопроизводительному труду; развитие финансовой системы. Были введены новая устойчивая валюта – золотой червонец, свобода частной торговли, воссозданы биржи, банки, синдикаты, акционерные общества внешней торговли и т.п.

Резкое свёртывание частного предпринимательства, потребительской кооперации в городах произошло в годы “сталинских” пятилеток – индустриализации (1928–1932 гг.) и колхозного строительства (1933 – 1937 гг.).

Становление тоталитаризма и формирования командно – административной системы, жестокое нормирование потребления при нарастании дефицита, введения карточной системы сопровождались подавлением частного интереса. Потребительская кооперация была вытеснена в деревню.

Отдельное административные и экономические послабления государство сделало в послевоенный период (1946–1950 гг.). В процессе проведения денежно – финансовой и ценовой реформ (1947–1948 гг.) были постепенно отмены карточки, началось восстановление промышленности и промысловой кооперации, артелей, кустарничества, ремёсленничества, отхожих промыслов, развитие потребительской кооперации.

Реформы председателя Совмина СССР А. Косыгина и его команды (1965–1967 гг.) были связанны, с попытками сделать более гибкими планирование и экономическое стимулирование (с оплатой за конечный результат) в промышленности и строительстве. Это были годы расцвета экономико-математического направления с использованием в основном в теории цен равновесия и других рыночных категорий.

Особо выделялась пятилетка 1966–1970 гг. как период высоких темпов экономического роста. Нарастанию импорта потребительских товаров способствовали доходы от роста экспорта нефтепродуктов. Новый рывок сделала потребительская кооперация.

Повышение цен 15 сентября 1981 г. на деликатесы, мебель, ковры, ювелирные изделия и т.д. можно признать как первую пробную рыночную терапию. Образовались новые временно равновесные соотношения спроса и предложения, что повысило интерес к маркетингу, рекламе, изучению рынка и характера спроса потребителя.

Аренда явилась важной степенью на пути образования кооперативов и других форм предпринимательства. Здесь большое значение имел закон 1987 г. “О предприятии (объединении)”. Вводимые в соответствии с ним формы хозяйственного расчета стимулировали освоение гибких форм арендных отношений на небольших предприятиях местной промышленности и бытового обслуживания.

Пионерной же отраслью по распространению индивидуального и семейного арендного подрядов выступало бытовое обслуживание. Арендный подряд осваивали кафе, бары, небольшие торговые предприятия, бригады и фермы в сельском хозяйстве.

Исключительно сложным было движение общественного сознания к правовому и гражданскому признанию частной собственности (как священного права гражданина в демократическом обществе). В мае 1987 г. Вступил в действие закон “Об индивидуальной трудовой деятельности”. Этим законом снимались ограничения на занятие народно – художественными промыслами, ремёсленничеством, кустарничеством, извозом, ремонтом и другими видами бытового обслуживания, надомным трудом; упрощалась регистрация индивидуалов; снижались налоги; повышалась ответственность за представленные декларации о доходах, получение патента и т.п.

26 августа 1988г. был принят закон «О кооперации в СССР», который создал привилегированные условия одной формы собственности (отсутствие для кооперативов платежей в бюджет, возможность устанавливать не ограниченные надбавки к заработной плате работников кооперативов). Последствия применения данного закона в экономии были в виде оттока квалифицированной рабочей силы с государственных предприятий в кооперативы.

Кооперативы несли в себе мощный заряд легализуемой предпринимательской активности и предельную для тех реальных условий гибкость в хозяйственной деятельности. Число кооперативов в строительстве, производстве товаров, массовом питании, бытовых услугах за 1988–1089 гг. возросло более чем в 10 раз, численность занятых в них – в 10 раз, объёмы реализуемых товаров и услуг – почти в 20 раз.

В том же 1988 году было создано «Положение об организации деятельности малых предприятий» (Протокол №6 заседания Комиссии по совершенствованию хозяйственного механизма при Совете Министров СССР). Введен упрощенный порядок создания и регистрации малых предприятий. Они получили статус юридического лица, большую самостоятельность в осуществлении хозяйственной деятельности и распределении хозрасчетного дохода. В последствии началось создание в различных отраслях промышленности и регионах страны малых предприятий.

Широкое изучение зарубежного опыта (Японии, США, ФРГ, Швеции, Венгрии, Италии, Испании и других стран) и обобщение практики одобренного ранее эксперимента в Эстонии позволила Государственной комиссии по экономической реформе (с привлечением экономистов, юристов, предпринимателей) подготовить в августе 1990 г. первое постановление Совета Министров СССР “О мерах по созданию и развитию малых предприятий”.

Указанное постановление, безусловно, сыграло позитивную роль. С одной стороны, им были введены новые понятия и критерии, распространялись полезные нормы зарубежного хозяйственного права, обобщались результаты проведенных экспериментов. С другой – принятые стартовые льготы приближали практику хозяйствования к международному опыту становления малого бизнеса. Но в реальной действительности сохранялось одно серьезное противоречие: упор делался на государственные малые предприятия.

Постановление Совета Министров РСФСР “О мерах и поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР” (июль 1991 г.) наряду с размерными критериями определяло организованно – экономические условия развитых малых предприятий, устанавливало налоговые льготы для них, уравнивало в правах малые предприятия разных краях, республиках Российской Федерации по развитию малых предприятий и разработке программ их развития.