Реферат: Малый бизнес и налоговая политика

В постановлении Совета Министров-Правительства РФ №446 «О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в Российской Федерации» от 11 мая 1993, указанно, что государственная поддержка малого предпринимательства – одно из важнейших направлений экономической реформы, так же были определены приоритеты развития малого предпринимательства. Последствием применения стала эффективность работы малых предприятий.

Пиковой отметкой в 897 тыс. число малых предприятий достигло в 1995г. В дальнейшем этот пик так и не был превзойден. В том же году были приняты два Федеральных закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» и «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», оказавшие влияние на дальнейшее развитие и повышение эффективности деятельности малого бизнеса в стране.

В соответствии с Федеральным законом “ О государственной поддержке малого предпринимательства” к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежавшая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек, а сельском хозяйстве, научно – технической сфере 60, оптовой торговле – 50, а в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются так же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Свои коррективы, конечно, внес и августовский кризис 1998г. Среднесписочная численность занятых на предприятиях малого бизнеса резко снизилась, составив 7,4млн. человек против 8,6млн в 1997г. Сокращение персонала наряду с уменьшением заработной платы стало для малых предприятий одной из основных форм приспособления к последствиям финансового кризиса. Сокращение штата не сильно повлияло на количество самих предприятий.

Как свидетельствуют последние статистические данные, не смотря на рост количества МП в 1997- 1999 гг., в январе – сентябре 2000 г. число МП снова стало снижаться. Следует заметить, что оценку реального уровня и масштабов развития малого предпринимательства в России в значительной степени осложняет специфика статистического учета его субъектов и в первую очередь проблема сопоставимости статистических данных первой и второй половины 90-х годов, обусловленная изменением критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства.

Параграф 1.3. Сравнительный анализ существующих систем налогообложения.

Система налогообложения при федеральном государственном устройстве должна быть структурирована и поэтому серьезно отличается от подходов к её формированию в унитарном государстве. У последнего политическая воля сосредотачивается в едином центре, а местные самоуправляемые корпорации все-таки не имеют статуса государственного суверенитета. В федеративном государстве существуют по крайней мере два уровня с подлинными государственным суверенитетом – центральный и региональный. Но для соблюдения целостности государства необходимо обеспечить единое налоговое законодательство с двухканальной системой. Для иллюстрации этих положений необходимо рассмотреть конкретные налоговые системы объединенных федерацией государств.

Налоговая система США.

Специфика состава и структуры налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов прямого налогообложения. В системе налогообложения США параллельно используется основные виды налогов по всем уровням властных полномочий (табл.1). Так, население уплачивает три подоходных налога, три налога на прибыль с корпораций, два поимущественных и т.д.

Таблица 1. Состав и структура налоговой системы США.

№ п/п	Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
1	Подоходный налог	Подоходный налог	Подоходный налог
2	Налог на прибыль корпораций	Налог на прибыль корпораций	Налог на прибыль корпораций
3	Налог на социальное страхование
4	Акцизы	Акцизы	Акцизы
5	Таможенные пошлины
6	Налоги на наследство и дарения	Налоги на наследство и дарения	Налоги на наследство и дарения
7		Налог с продаж	Налог с продаж
8		Поимущественные налоги	Поимущественные налоги
9		Налоги в владельцев автотранспорта
10			Экологические налоги

Основную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения (income tax), субъектами которого выступают физические лица, индивидуальные предприятия и партнерства, не имеющие статуса юридического лица.

Еще один важнейший налог в системе походного обложения – налог на прибыль корпораций (corporation income tax), претерпевший существенные изменения в результате известных налоговых реформ 1980-1990-х гг. Главным принципом налогообложения корпораций в США является взимание налога с чистой прибыли как окончательного объекта обложения. Плательщиками этого налога являются прежде всего акционерные компании. Примерно 85% налога взимается на федеральном уровне, а 15% - штатами и местными органами власти.

Огромные льготы имеют фермерские хозяйства, благодаря которым в ряде ситуаций (особенно в засушливые годы) некоторые компании сводят налоговую базу к нулю. После «фермерских» льгот большое внимание также уделяется вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в малый инновационный бизнес. Заинтересованность государства в их поддержке очевидно – так, для лиц, ставки подоходного налога которых установлены в размере 28, 31, 36 и 39,6%, фактическая ставка обложения прироста капитала находится на уровне 14%. Для инвесторов, обычная ставка которых равна 15%, реальная составит только 7,5%. Основная ставка налога на корпорации установлена в размере 34% и вносится по следующей схеме. Корпорация уплачивает 15% за первые $50 тыс. налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие $25 тыс., свыше $75тыс. – 34%. Кроме того, на доходы в пределах от $100 тыс. до $335 тыс. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий.

Структура налоговых доходов 50 штатов США существенно отличается от федеральной. В целом собственные поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, а оставшиеся 20% - это федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж (sales tax) достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг. Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 4-8%. Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, а остальных он «переходит» органом местного самоуправления.

Налог на прибыль также взимается почти во всех штатах и имеет не столько фискальную направленность, сколько используется в качестве метода воздействия на экономическую ситуацию.

Налоговая система Канады

От других федеративных государств Канада отличается более высоким уровнем децентрализации, когда при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную роль в формировании стратегии национальной экономики. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов Канады и функции по обеспечению сферы образования, здравоохранения и социального страхования. Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние годы. Но в целом налоговая система Канады представлена на трех основных уровнях:

• федеральном (около 50% государственных доходов);

• провинциальном (около 40%)

• местном (10%)

Основу доходов федерального бюджета составляют: подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и взносы в фонды социального страхования. Доходы провинций складываются из: подоходного налога с населения налога с продаж, налога на прибыль корпорации, акцизов, взносов в фонды социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, различных регистрационных лицензионных сборов. Основная доля поступлений приходится на подоходный налог и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налогов на недвижимость и налог на предпринимательство.

Налоговая система Канады начала модернизироваться в связи с проведением налоговой реформы в 1987г. В соответствии с её положением в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, а в каждом регионе – свои местные ставки. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм (занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97% от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка – 12%. В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Из косвенных налогов наиболее значимы федеральный налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке – 15%. Объеденный налог включается в розничные цены.

Налоговая система Швейцарии

Швейцария – конфедеративное государство, состоящее из Конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3000 муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно территориальными единицами, а степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона. В соответствии с принципом Швейцарского федерализма в стране существует трех уровневая система налогообложения.

Таблица 2. Распределение налогов

Налоги с дохода и собственности	Налогообложение потребления и владения
Конфедерация
« 1 2 3 4 » К-во Просмотров: 438 Бесплатно скачать Реферат: Малый бизнес и налоговая политика >>> Скачать <<< Меню Поиск