Реферат: Налог на прибыль в операциях с векселями

Эта величина составляет

100 000 х 15% : 366= 40,98 руб.

На момент реализации векселя до его погашения осталось 122 дня.

Расчетная цена векселя составит

100 000 – (40,98 х 122) = 95 000 руб.

Расчетная цена 95 000 руб. будет отправной точкой для отсчета 20%-ного отклонения в сторону, как понижения, так и повышения. Цена сделки на дату ее заключения, находящаяся в пределах такого отклонения, будет признаваться фактической и не требует дополнительной корректировки.

Если вексель процентный , то расчетную цену можно рассчитать исходя из номинала векселя, даты его выпуска и суммы прироста его стоимости до даты его реализации.

Пример (в презентацию)

Организация 15.07. продает процентный вексель, выпущенный 15.02. Номинал векселя 100 000 руб. Проценты, проставленные в векселе - 15% годовых.

Определяем сумму процентов в день

15%:365=0,04 %

Количество дней с даты выпуска векселя 16 февраля до даты реализации 15 июля составляет 151 день.

Расчетная цена векселя составляет

100 000 + 100 000 х 0,04% х 151 = 100 000 + 6040 = 106 040 руб.

Если цена сделки на дату ее заключения находится в пределах 20%‑ного отклонения, то она признается ценой реализации без корректировки.

Если цена сделки не попадает в двадцати процентное отклонение от суммы 106040 руб., производится корректировка цены сделки для целей налогообложения.

Сумма, полученная от векселедателя при погашении векселя, корректировке не подлежит.

Определение финансового результата

В результате продажи векселя получаем финансовый результат – прибыль или убыток. Если в результате получили прибыль, то начисляем налог в размере 20% и уплачиваем в бюджет. Остановимся более подробно на случае, когда получен убыток.

Убыток, выявленный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, в последующих налоговых периодах может быть учтен при формировании налоговой базы по ценным бумагам.

1. убыток по операциям с ценными бумагами определяется по истечении налогового периода.

2. убыток, выявленный налогового периода по операциям с ценными бумагами определенной категории, в последующих налоговых периодах может быть учтен только при формировании налоговой базы по операциям с ценными бумагами этой же категории.

3. убыток по итогам налогового периода переносится на последующие 10 лет начиная с года, следующего за отчетным. Если имеется право на уменьшение налоговой базы на сумму убытка, то организация может его реализовать или вообще им не воспользоваться. 10-летний срок покрытия убытка в этом случае не продлевается.

4. в последующие отчетные (налоговые) периоды на погашение полученного в предыдущие налоговые периоды убытка может быть направлено не более 30 % налоговой базы текущего отчетного периода по данной категории ценных бумаг.

В бухгалтерском учете убыток от реализации векселей означает отрицательный финансовый результат от конкретной сделки и влияет на финансовый результат только отчетного периода.

Перенос убытка в налоговом учете означает возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытка в последующих отчетных (налоговых) периодах.

Уменьшение налоговой базы на величину убытка прошлых лет никакого отношения не имеет к покрытию убытка в бухгалтерском учете за счет каких-либо источников.