Реферат: Налоги и налогообложение 21

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна:

100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ:

Таблица 2 Расчет нормы амортизации

Период срока полезного использования	Расчет суммы амортизации, руб.	Остаточная стоимость на начало следующего месяца, руб.
1 месяц	120000*14,3/100 = 17160	120000-17160=102840
2 месяц	102840*14,3/100=14706	102840-14706=88134
3 месяц	88134*14,3/100=12603	88134-12603=75531
4 месяц	75531*14,3/100=10801	75531-10801=64730
5 месяц	64730*14,3/100=9256	64730-9256=55474
6 месяц	55474*14,3/100=7933	55474-7933=47541
7 месяц	47541*14,3/100=6798	47541-6798=40743
8 месяц	40743*14,3/100=5826	40743-5826=34917
9 месяц	34917*14,3/100=4993	34917-4993=29924
10 месяц	29924*14,3/100=4279	29924-4279=25645
11 месяц	25645*14,3/100=3667	25645-3667=21978
12 месяц	21978*14,3/100=3143	21978-3143=18835
13 месяц	18835
14 месяц	-	-
15 месяц	-	-
16 месяц	-	-

Согласно п.12 ст. 259.2 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет менее 20 000 рублей в сумме по амортизационной группе, то она может быть списана на внереализационнные расходы. В 13-м месяце остаточная стоимость достигает 18 835 рублей, и списывается на внереализационные расходы. Следовательное, сумма амортизации в последний месяц составляет 3 143 рубля.

Ответ:

В последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 3 143 рубля.

Задача 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 3 Плановые показатели

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ осн. средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Арендован-ное имущест-во (счет 03)	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Готовая продукция	16 000	21 000	23 000	18 000	27 000	25 000	19 000	32 000	28 000	330 000
Товары	18 000	27 000	17 000	23 000	19 000	22 000	16 000	29 000	25 000	280 000
Складские запасы	22 000	25 000	19 000	32 000	17 000	21 000	18 000	27 000	16 000	230 000
Расчётный счёт	12 820	13 450	16 700	15 200	11 350	17 100	14 240	13 860	18 000	12 400

Задание:

По данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение:

Согласно ст.380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Согласно статьи 382 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»

1.Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период определяет

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 4 Остаточная стоимость основных средств

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Арендован-ное имуще-ство (сч. 03)	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Итого стоимость осн. средств	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000
Износ осн. средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Остаточная стоимость осн. средств	109 000	108 000	107 000	106 000	105 000	104 000	103 000	102 000	101 000	100 000

По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.