Реферат: Налоги и налогообложение 21

· полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

· выплаченная заработная плата – 1 500 000;

· арендная плата – 30 000;

· оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

· приобретенное основное средство – 4 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет –

3 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет –

8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

· в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).

· в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000 × 1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога = 14 025 000 * 0,01 = 140 250 руб.

Сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога, поэтому платится исчисленный налог.

Ответ:

Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Примечание: Налоговым периодом является календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному налоговому режиму