Реферат: Налоги и налоговая система. Основные направления совершенствования налоговой системы России

1. 1. Понятие налога.

Экономическая мысль не выработала до настоящего времени едино­го толкования понятия налога, независимого от политического и эконо­мического строя общества, природы и задач государства. Ведь необхо­димость налогов предопределяется непосредственно функциями государ­ства. Как отмечал Ж. Прудон: в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория налога и практика налогообложения развивались вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одно­временно налоги были и остаются основообразующими источниками го­сударственных доходов.

На ранних этапах развития человеческого общества государствен­ные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отно­шений, а государственные доходы и расходы выражаются преимуществен­но в денежной форме.

По образному выражению К. Маркса: «Налоги - это материнская грудь, кормящая государство, или пятый бог наряду с собственностью, семьёй, порядком и религией»[1]

В условиях становления основ механизма рыночных отношений, ког­да еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм, особо актуальной яв­ляется система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги, которые по мере социально-экономическо­го развития общества становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факто­ров развития предпринимательской деятельности, национальной эконо­мики и международных экономических отношений, движения капиталов. Одновременно налоги должны восприниматься налогоплательщиками как форма участия в решении общенациональных задач.

Экономически правильное определение понятия налога имеет суще­ственное значение, поскольку точное уяснение содержания категории «налог» способствует обоснованному и единообразному применению норм законодательства, определяющих право частной собственности налогоплательщика. Кроме того, понятие налога должно быть одной из отправных точек при разработке законов, регулирующих порядок уста­новления и взимания налоговых платежей; четкое понимание термина «налог» позволяет праводопустимо ограничить объем полномочий и ком­петенцию как налогоплательщиков, так и контролирующих органов. [2]

С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти. С юридической точки зрения, налоги — это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

Статья 8 НК РФ содержит, определения понятий «налог» и «сбор».

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[3]

Следует обратить внимание еще на один вид платежа, безус­ловно относящийся к налоговой системе, - это пошлины. Пошлина- оплата каких-либо действий Государственных орга­нов в интересах плательщика. Государственная пошлина упла­чивается, например, за рассмотрение дел в судах общей юрис­дикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского состояния, выдачу каких-либо свидетельств, выписок, данных и т.д.

1.2. Признаки налогов и их элементы.

Основные признакиналогов следующие:

1) императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;

2) индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплатель­щик в отличие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;

3) законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;

4) регулярность взимания;

5) уплата в целях финансирования деятельности государства.[4]

Для установления налога в законе определены его основные элементы:

1) субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик или плательщик сбора,- это то лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.

2) объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению.

3) единица обложения – определённая законом количественная мера измерения объекта обложения.

4) налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

5) налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы.

6) налоговый оклад - сумма налога с единицы обложения;

7) налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

8) налоговые льготы. Полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

1.3. Виды и функции налогов.

Виды налогов определяются СТ. 13, 14 и 15 НК РФ эти ста­тьи не раз подвергались изменениям. Согласно СТ. 13 НК РФ в Российской Федерации введено девять федеральных налогов и сборов: