Реферат: Налоги и налоговая система. Основные направления совершенствования налоговой системы России

Раздел 3 говорит о налоговых органах и близких к ним орга­нах государственной власти.

Разделом 4 устанавливаются общие правила исполнения обязан­ности по уплате налогов и сборов.

Раздел 5 определяет порядок сдачи налогоплательщиком на­логовой декларации, а также формы и методы проведения нало­гового контроля.

Особое место занимает раздел 6, где классифицируются на­логовые правонарушения и определяется ответственность за их совершение. Классификация налоговых нарушений проведена впер­вые в российском налоговом законодательстве. Ответственность налогоплательщика дифференцирована в зависимости от тяжести проступка и его последствий, умышленности или случайности его совершения, повторности и других факторов. До введения На­логового кодекса практически одинаково карались ошибка в бух­галтерской отчетности и сознательное занижение или сокрытие прибыли (доходов) с целью ухода от налогообложения. Что осо­бенно важно, выделены виды налоговых правонарушений, за которые прямую ответственность несут коммерческие банки и иные кредитные учреждения. До введения НК РФ ответственность банков и их руководителей за своевременное и полное поступление налоговых платежей в бюджет была чисто номинальной.

Раздел 7 устанавливает порядок обжалования актов налого­вых органов и действий их должностных лиц. [11]

Глава 3: Совершенствование налоговой системы Российской Федерации.

3.1. Проблемы реформирования налоговой системы

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов.[12] Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов. [13] Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы.

Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать следующие:

1. В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

2. Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов. [14]

3.2 Формирование эффективной налоговой системы.

Формирование конкурентоспособной налоговой системы должно стать - в комплексе с другими направлениями реформ - одним из ус­ловий достижения устойчиво высоких показателей роста российской экономики и качественного обновления ее структуры. В связи с этим необходим определенный пересмотр приоритетов налоговой рефор­мы для решения этой задачи.

Успешность развития страны зависит от способности привлечь в экономику капитал, и в этих целях необходимо обеспечить доста­точный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопостави­мый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал фор­мируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Благоприятный налоговый режим не может компенсировать факторы, определяющие низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую от­сталость, макроэкономические проблемы, низкое качество государ­ственных институтов, непривлекательный деловой климат), но он мо­жет и должен внести вклад в повышение отдачи на вложенный капитал, повысив тем самым относительную инвестиционную при­влекателъность и конкурентоспособность российской экономики. Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать со­здание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капи­талов и других инвестиционныя ресурсов.

В настоящее время существует определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли эконо­мики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики. Рассматри­вая поддержку обрабатывающих отраслей и сферы услуг в числе своих первостепенных задач, Правительство Российской Федерации должно обеспечить снижение налогового бремени в отношении этих секторов (за исключением производства некоторых подакцизных товаров) при сохранении налоговой нагрузки на сырьевой сектор.

Приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание на­логовой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Раз­личия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов со­здают неравные конкурентныеусловия для отдельных налогопла­тельщиков.

Основной целью дальнейших мер по проведению налоговой рефор­мы должно стать завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи.

Первая задача - достижение минимально возможной налоговой нагрузки. Формирование эффективной налоговой системы предпола­гает достижение справедливого Минимально возможного уровня налоговой нагрузки, имея в виду, что налоговое бремя не должно стать препятствием на пути экономического роста. Ускорение темпов экономического роста в России невозможно без дальнейшего сниже­ния доли ресурсов, перераспределяемых непосредственно государ­ством или при участии государства. Налоги являются важнейшим инструментом перераспределения общественного богатства, следова­тельно, задача по снижению доли ресурсов, перераспределяемых не­посредственно государством или при его участии, невыполнима без сокращения налоговых изъятий. Иными словами, речь должна идти о дальнейшем снижении налоговой нагрузки на обрабатывающие от­расли и сферу услуг.

Снижение налогов в качестве фактора экономического роста эф­фективно только при проведении других инстнтуциональных и струк­турных преобразований. Как свидетельствует опыт стран с переход­ной экономикой, положительный эффект от проведения налоговых реформ возможен в случае их синхронизации с другими, более широ­кими экономическими преобразованиями. Налоговые реформы могут реально улучшить инвестиционный климат одновременно с такими преобразованиями, как реформирование банковского сектора для со­действия трансформации сбережений в инвестиции, преобразование естественных монополий с целью предоставления доступа к их услу­гам всем потребителям по рыночным ценам.

С целью избежания дефицита государственных финансовых ре­сурсов и снижения эффективности осуществления государством сво­их функций снижение налоговой нагрузки должно осуществляться при условии относительного сокращения бюджетных расходов на ос­нове кардинального повышения их эффективности.

Вторая задача - реформирование системы распределения нало­говых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. Такое реформирование должно осуществляться одновременно с реформой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспе­ченности региональных бюджетов и бюджетов муниципальных обра­зований, с учетом разграничения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, связанными с реформой местного са­моуправления. В этой связи предполагается внесение в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации поправок, связанных с изменением сложившегося порядка закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями.

Третья задача - совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. Одновременно с решением вопросов общеэкономического характера следует усовершенствовать сложив­шуюся систему уплаты отдельных налогов и правила, регулирующие отношения по уплате конкретных налогов. Именно от того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налого­обложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога, во многом зависит степень учета интересов налого­плательщика в налоговых отношениях.

Четвертая задача - улучшение системы налогового контроля и изменения системы налоговой ответственности. Эффективный, осуществляемый на постоянной основе налоговый контроль может обеспечить неукоснительное соблюдение налогового законодательст­ва всеми участниками налоговых правоотношений. Поэтому рефор­мирование налоговой системы должно сопровождаться улучшением контрольных функций специализированных органов, сведением к не­обходимому минимуму мер текущего налогового контроля, сосредо­точением ресурсов контролирующих органов на ключевых сферах, исключением возможного дублирования контрольных полномочий различными государственными органами. Необходимо, в частности, принять решения по упрощению системы учета объектов налогообло­жения, налогового учета (его сближения с бухгалтерским учетом) и налоговой отчетности. [15]

3.3. «О налоговой благотворительности».

Для России первооче­редной должна стоять защита своих матери­альных интересов в сфере международных налоговых отношений. Конкретно эти ин­тересы выражаются в защите и сохранении налогового потенциала страны в части на­логообложения деятельности, совершаемой с участием «иностранного элемента» на тер­ритории страны, и в отстаивании законных на?