Реферат: Налоги с физических лиц за границей
В Великобритании принята шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалование, дивиденды, рента и т.п.), каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника».
Действуют 5 шедул (графиков), причем некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов (или согласно британской терминологии «случай»):
График «А» – сюда включены доходы от имущества, например, квартплата за сдаваемые внаем дома (квартиры);
График «С» – сюда входят доходы, получаемые от дивидендов по государственным облигациям;
График «Д» – (основной) очень много разных видов доходов входит в этот график, поэтому он разделен на 6 частей:
1. Доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина.
2. Доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например доходы врача или адвоката.
3. Полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению.
4. Доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом.
5. Доходы от имущества, находящегося за рубежом.
6. Все доходы, не включенные ни в одну из вышеупомянутых частей или графиков (например, гонорар).
График «Е» – сюда входят 3 широкие группы доходов:
1. Доходы от разных ведомств и разных должностей.
2. Доходы, получаемые от пенсий, выплачиваемых компаниями.
3. Доходы от пособий, выплачиваемых Министерством социального страхования и подлежащие налогообложению.
График « F » – сюда входят дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.
Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (не заработанный).
Удержание подоходного налога с заработной платы и жалований производится у источника. При этом отпадает необходимость заполнения налоговой декларации для лиц наемного труда, живущих на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявляемой в установленные законом сроки налогоплательщиками.
Современная организация британского подоходного налогообложения сложилась в решающей степени благодаря реформам 1965 и 1973 гг. До 1965 г. подоходный налог платили как физические, так и юридические лица, в том числе корпорации. С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера его действия сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества. Еще более серьезные изменения в подоходное налогообложение были внесены реформой 1973 г., в результате которой заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взимания налога, но и коренным образом изменило назначение шедул, которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот.
Наиболее универсальными и поэтому наиболее важными из них являются личная скидка, право на которую имеют все налогоплательщики независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитываемая как правило, при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса розничных цен (в то же время Парламент по предложению правительства имеет право замораживать размеры скидок в связи с особыми экономическими обстоятельствами). В настоящее время личная скидка в Великобритании определена в размере 3445 фунтов стерлингов.
Действуют три ставки подоходного налога. Облагаемый доход до 2500 фунтов стерлингов – 20%, от 2501 до 23700 фунтов стерлингов – 25% и свыше 23700 фунтов стерлингов – 40%.
Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась следующим образом: 52% - 35 – 33%. Малому бизнесу предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки – 25%.
Критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль. К малым относится предприятие с размером прибыли 250 тыс. фунтов стерлингов в год.
Все расходы на научные исследования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли. В особую категорию выделены нефтедобывающие компании. Они вносят в бюджет 50% дохода, остающегося после уплаты налога по обычной ставке.
Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель налога – ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок, доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик – компания.