Реферат: Налоги с физических лиц за границей
V . Подоходный налог в Республике Беларусь.
Наиболее крупным доходным источником государственного бюджета является налог на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности до ее распределения.
Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), товаров, иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Исчисленная балансовая прибыль уменьшается на прибыль, полученную от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы. А также на сумму исчисленного налога на недвижимость.
Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 30%. Для ряда предприятий установлены другие ставки. Так, по ставке 15% от прибыли облагаются налогом малые предприятия, балансовая прибыль которых в целом за год составляет 5000 минимальных заработных плат включительно (со среднесписочной численностью работающих на них не выше определенного лимита).
Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от производственно-технического, транспортного, научного обслуживания и некоторых видов услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10%.
Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» установлен довольно большой перечень льгот по налогу, имеющих постоянный характер.
Могут быть и дополнительные льготы. Они устанавливаются Верховным Советом Республики Беларусь при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной год.
Постоянные льготы, предусмотренные законом, выступают в трех формах:
1) в частичном уменьшении облагаемой прибыли;
2) в освобождении полном или частичном прибыли отдельных предприятий или подразделений от налога на прибыль;
3) в установлении льготной, т.е. пониженной, ставки налога.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Законодательством установлено, что предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налог на доходы от дивидендов и приравненным к ним доходам по ставке 15%.
Подоходный налог уплачивают граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь.
В качестве объекта налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Республике Беларусь, выступают доходы в денежной (национальной и иностранной валюте) и натуральной формах, полученные на территории республики, а также за ее пределами в случаях, предусмотренных законодательством.
У граждан, временно проживающих на территории республики, объектом налогообложения являются лишь те доходы, которые получены из источников Республики Беларусь.
Ряд доходов (например, алименты, стипендии студентов, пособия по безработице и др.) не подлежат налогообложению.
Все доходы граждан при налогообложении делятся на несколько групп. Наиболее крупной группой является сумма заработков, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненных к ним доходов. Конкретными плательщиками в этой группе доходов являются: а) рабочие и служащие – по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей; б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков (например, адвокаты, работники религиозных организаций и др.)
С указанных выше доходов подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам в пределах от 9 до 50% в зависимости от размера месячных доходов. При определении облагаемого размера месячного дохода по месту основной работы (службы, учебы) вначале вычитается месячная минимальная заработная плата и затем исчисляется подоходный налог по указанным выше ставкам.
Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и натуральной формах исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты. Затем начисленные суммы подоходного налога перечисляются в бюджет. Делается это одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся гражданам сумм заработков.
Одной из групп налогообложения являются также доходы от предпринимательской деятельности и других доходов (вторая группа). Плательщиками налога по указанным доходам являются граждане, занимающиеся самостоятельной инициативной деятельностью без образования юридического лица по извлечению дохода, а также граждане, имеющие некоторые другие доходы.
Облагаемым доходом в таких случаях считается разность между валовым доходом (в денежной или натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.
С облагаемого дохода налог взимается по тем же ставкам, которые установлены для первой группы доходов.
В особом порядке облагаются доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории Республики Беларусь (это третья группа доходов).
Определение облагаемого налогом дохода и исчисление подоходного налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в республике, производится в порядке и размерах, установленных для обложения подоходным налогом доходов первой группы.