Реферат: Налогообложения физичесикх лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Механизмы налогообложения в рамках названных форм расчетов с бюд­жетом позволяют учитывать различия на каждом уровне развития предприни­мательской деятельности в возможностях по найму квалифицированных спе­циалистов по налогам, постепенно прививать предпринимателю навыки нало­говой грамотности, сделать постепенный переход индивидуального предпри­нимателя, выросшего в солидное предприятие, к цивилизованным формам уче­та и налоговой отчетности.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индиви­дуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:

не используют труд наемных работников; осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

доход за год не превышает 2,0 млн. тенге.

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следующие документы:

1) заявление на получение патента для индивидуальных предпринимате­лей (форма 912.00[8]);

2) свидетельство о государственной регистрации индивидуального пред­принимателя;

3)документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования

4)в случае осуществления деятельности подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности.

В течение одного дня после подачи вышеуказанных документов налого­выми органами выдается предпринимателю патент.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпри­нимателем самостоятельно путем применения ставки в размере 2% к заявлен­ному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 375 с внесенными изменениями в со­ответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-Ш введенными в действие с 01.01.2007 г.).

Исчисленная сумма стоимости патента подлежит уплате в бюджет в ви­де:

1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;

2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за мину­сом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республи­ки Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма соци­ального налога равна нулю.

При прекращении предпринимательской деятельности до истечения сро­ка действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не под­лежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый па­тент с указанием фактического дохода.

В случае, если фактический доход ниже дохода, заявленного при полу­чении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, про­веденного налоговым органом.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, расчеты по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования и обязательным пенсионным взносам в накопитель­ные пенсионные фонды в налоговые органы не представляет (п. 8 ст. 374).

Патент может выдаваться как на один, так и несколько месяцев, в преде­лах одного календарного года. Непредставление предпринимателем в налого­вый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявления на получение патента считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением случая подачи заявления о времени приостановления предпринимательской деятельности

Для получения очередного патента заявление на получение патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента,

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с бюдже­том на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию), осво­бождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый па­тент с указанием фактического дохода (п. 4 ст. 375).

Если же фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, производится возврат излишне уплаченной стоимости патента по за­явлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведен­ного налоговым органом. Формы налоговой отчетности, подлежащие пред­ставлению индивидуальными предпринимателями, применяющими специаль­ный налоговый режим на основе патента в 2008 году представлены в таблице I.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, предпринимателю необходимо ' перейти на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов. Освобож­дены от приема платежей с использованием платежных карточек при осущест­влении торговых операций (оказании услуг) на территории Республики Казах­стан [9].

При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогоплательщик на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов. Указанное заявление подается в момент возникновения условий, не дозволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента.

Налоговый орган вправе без вышеуказанного заявления перевести индивидуальных предпринимателей, применявших специальный налоговый режим на основе патента, на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов при установлении случаев. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

Для индивидуальных предпринимателей: