Реферат: Налогообложения физичесикх лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

-предельный доход за квартал составляет 10 млн.тенге для юридических лиц.

- предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 50 человек.

-предельный доход за квартал составляет 25 млн.тенге.

Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является квартал.

Таблица 1 - Формы налоговой отчетности, подлежащие представлению инди­видуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента в 2008 году

Обязательные			В случае возникновения дополнительных условий
ФНО	Наименова­ние формы	Периодич­ность и срок представления	ФИО	Наименование фор­мы	Периодичность и срок представле­ния	Условие
1	2	3	4	5	6	7
912. 00	Заявление на получение патента	От 1 месяца до календарного года, очеред­ное заявление до истечения срока дейст­вия предыду­щего патента	300.0 0	Декларация по нало­гу на добавленную стоимость	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следую­щего за налого­вым периодом	Если яв­ляется платель­щиком НДС
			307.0 0	Реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобре­тенным в течение на­логового периода (от­четного квартала)	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следую­щего за налого­вым периодом
			700.0 0	Декларация по зе­мельному налогу, на­логу на транспортные средства и налогу на имущество	Ежегодно, не позднее 31 марта года, следующе­го за отчетным налоговым пе­риодом	В случае наличия объектов налого­обложе­ния
			701.0 0	Расчет текущих пла­тежей по земельному налогу, налогам на имущество, транс портные средства	Ежегодно, не позднее 15 фев­раля текущего на логового периода

Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предпринимателю необходимо до начала квартала представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление по форме, утвержденной приказом Министра государственных до­ходов Республики Казахстан от 16 ноября 2001 года № 1554.

Вновь образованные юридические лица представляют заявление на при­менение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после государственной ре­гистрации юридического лица.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упро­щенной декларации в день постановки на регистрационный учет по месту осуществления деятельности.

В случаях несоответствия условиям ведения деятельности по упрощен­ной декларации или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок ис­числения и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, сле­дующего за отчетным.

Индивидуальный предприниматель при превышении показателей, уста­новленных пп. 1) п. 2 ст. 376, вправе применить специальный налоговый ре­жим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно-правовой формы.

Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при переходе с общеустановлен­ного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации производится в общеустановленном порядке.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

После определения суммы налога ставке 3% производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом корректиров­ка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила:

У индивидуальных предпринимателей – не менее 2-кратного минимального размера месячной заработной платы(МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан (в 2008 году МЗП согласно ст. 8 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2008 год» от 6 декабря 2007 года № 8-15 – 10 515 тенге, соответственно, двукратный минимальный размер МЗП равен 21 030 тенге)

У юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы ( в 2008 году – 26287,5 тенге).

При превышении предельного размера дохода, установленного п. 2 ст. 376 НК РК, производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки, предусмотренной пунктом 4 ст.377

Корректировке подлежит только сумма налога, исчисленного с предель­ной суммы дохода.

При превышении предельной среднесписочной численности, установ­ленной п. 2 ст. 376 ПК РК, корректировка производится только на предельную среднесписочную численность.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следую­щего за отчетным налоговым периодом (ст. 437 ПК РК)(форма 910.00).

Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов про­изводится в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным нало­говым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного на­лога и социального налога[11].

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подле­жит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной дек­ларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Госу­дарственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма соци­ального налога равна нулю.

При этом сумма в виде индивидуального подоходного налога является суммой индивидуального подоходного налога за самого индивидуального предпринимателя.

Поэтому с заработной платы, начисленной наемным работникам, инди­видуальный предприниматель обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты в общеустановленном порядке и представлять ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, расчет по индивидуальному подоходному налогу.

Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится 3» налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального валогового режима на основе упрощенной декларации.

Освобождены от приема платежей с использованием платежных карточек при осуществлении торговых операций (оказании услуг) на территории Республики Казахстан [12].