Реферат: Налоговая система 11

9. Транзитный налог;

10. Государственная пошлина и сборы;

11. Подоходный налог с физических лиц.

Кроме того, в Республике могут устанавливаться местные налоги и сборы, а также образовываться внебюджетные фонды с обязательным отчислением в них определённых платежей.

В налоговую систему входят не только непосредственно налоги, но и сборы, пошлины, обязательные отчисления. К сожалению, законодатель­ство не дает определения понятию «обязательные отчисления». Однако с налогами их объединяет то, что они вводятся законами, обязательны для уплаты, зачисляются в бюджет или внебюджетные фонды. Контроль за их уплатой, применение экономических санкций возложены на нало­говые органы. Таким образом, у них имеется ряд общих признаков, что позволяет объединить их в налоговую систему государства.

Налоговая система Республики Беларусь строится, исходя из общих для всех национальных налоговых систем принципов, но с учетом экономичес­ких и политических особенностей, присущих белорусскому государству.

Таким образом, налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность государственных и местных налогов, сборов и иных обязательных отчислений, зачисляемых в государственные денежные фон­ды, а также законодательно определенный порядок установления, введе­ния налогов, права и обязанности участников налоговых отношений.

Налоговая система РБ закреп­лена в основном налоговом Законе Республики Беларусь «О налогах и сбо­рах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 2000г. Таким образом, налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность государственных и местных налогов, сборов и иных обязательных отчислений, зачисляемых в государственные денежные фон­ды и законодательно определенный порядок установления, введе­ния налогов, права и обязанности участников налоговых отношений. Одним из основных видов налогов, оказывающим действенное влия­ние на предприятия, является налог на прибыль . Этот налог направлен на повышение эффективности производства, соизмерение затрат с полу­ченной выручкой. В бюджете Республики на 2009 год на долю поступлений от налога на доходы и прибыль приходилось 10,88% (2881434572,6 тыс. руб.)[1].

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, объеди­нения, организации, их филиалы и представительства, отделения и дру­гие обособленные подразделения, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь, неза­висимо от подчиненности и форм собственности.

Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, со­стоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных мате­риальных ценностей (включая основные фонды) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль с момента его введения менялась несколько раз и в настоящее время установлена в размере 24 процентов.

Налогом на доходы облагаются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйстенного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за некоторыми исключениями. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода.

Порядок взимания налога на прибыль и налога на доходы регулируется Законом «О на­логах на прибыль и доходы» от 6.04.2005г. [5].

Наибольший удельный вес в доходах бюджета занимает налог на до­бавленную стоимость (НДС) . В бюджете Республики на 2009 год на его долю приходилось 30,97% всех доходных поступлений [1]. Его плательщиками являются все юридические лица, в том числе и иностранные, осуществляющие хозяйственную дея­тельность на территории Республики Беларусь. С 1994 г. плательщиками этого налога стали физические лица, осуществляющие предприниматель­скую деятельность без образования юридического лица.

Налог на добавленную стоимость был введен в Республике с 1992 г. и стал своего рода преемником существовавших до него в хронологической последовательности налога с оборота и налога с продаж. До 1999 г. в республике использовался так называемый «гибридный» метод исчис­ления этого налога. Один порядок распространялся на внутри республиканский оборот, второй — на импорт.

Начиная с 2000 г. введен новый порядок, соответствующий используемому в большинстве стран. Объектом налогообложения признаются реализация товаров на территории Республики Беларусь, за пределами республики и ввоз товаров на таможенную территорию белорусского государства. На данный момент НДС находится в пределах от 0% (Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении объектов, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не предусмотрено законодательством), 10%, 20%.

Осуществляя производство и реализацию товаров, а также их пере­мещение через таможенную границу Беларуси, субъекты хозяйствова­ния в установленных в законодательстве случаях уплачивают в бюджет акцизы . Это - также косвенный налог, который занимает значительную долю в бюджетных поступлениях (13,1 в 2009 г.). Его плательщиками являются пред­приятия, производящие продукцию, на которую установлены ставки акцизов, а также ввозящие товары, которые по белорусскому законода­тельству относятся к подакцизным. Ставки акцизов устанавливаются в процентах к выручке от реализации подакцизных товаров и на сегодняшний день равна 5%. Размер ставок - величина непостоянная.

С целью рационального пользования природных ресурсов и борьбы с загрязнением окружающей среды во многих странах мира введены специальные налоги. Республика Беларусь не богата природными иско­паемыми. Негативное воздействие на ее экологию оказала Чернобыльс­кая катастрофа. Введение в республике налога за пользование природ­ными ресурсами (экологического налога ) способствует рационализа­ции природопользования, мобилизации средств на охрану окружающей среды [6, ст.57]. Плательщиками налога являются предприятия и частные пред­приниматели, деятельность которых связана с добычей природных ис­копаемых и выбросами загрязняющих веществ. Фактические объемы добытых ресурсов и выброшенных загрязняющих веществ являются объектом обложения. Налог зависит от класса опасности веществ. С 1.07.2005 налог на выбросы отравляющих веществ в атмосферу составляет от 170000 до 3000000 рублей за тонну.

Ориентация экономики республики на осуществление различных форм собственности создала объективную основу для введения в пере­чень объектов обложения недвижимости . Плательщиками налога явля­ются юридические и физические лица [7, ст.59]. Объектом обложения у юриди­ческих лиц является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, у физических - стоимость принадлежа­щих им зданий. Годовая процентная ставка для юридических лиц уста­новлена в размере 1 процента.

В целях стимулирования рационального использования земель, вырав­нивания условий осуществления хозяйственной деятельности на землях различного качества и аккумуляции средств и финансирования затрат по обустройству земель введен земельный налог [2, ст.49]. Его, как и налог на недви­жимость, уплачивают юридические и физические лица. На земельные участки, в за­висимости от их расположения и целей, для которых они отведены, уста­новлено несколько ставок земельного налога. Размер ставки зависит от кадастровой оценки земли. При отсутствии такой оценки налог начисля­ется по средним ставкам, установленным по административным районам, исходя из средних показателей плодородия земель.

Учитывая необходимость финансирования расходов по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в Республике Бела­русь введён Чрезвычайный налог . Следует отметить, что, начиная с 2001 года данный налог объединён в единый платёж с обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости. и общий размер данного еди