Реферат: Налоговая система и ее особенности в России 2

- изучение налоговой системы государства, рассмотрение таких понятий как «сущность налогов» и «функции налогов»;

- анализ теоретической составляющей основ налогообложения;

- выделение характерных черт налоговой системы Российской Федерации;

- сравнительный анализ налоговых систем экономически развитых стран с системой налогов в России.

Глава 1. Налоговая система государства и её элементы.

1.1 Сущность налогов и их функции.

Налоги – важная часть экономики, которая связана с возникновением, жизнью и с деятельностью государства. Масштаб, способ и характер привлечения денежных ресурсов, и распоряжение ими зависит от того, на какой ступени экономического развития находится определенное общество.

Возникновение государства влечет за собой появление определенной экономической, социальной, экологической политики, для осуществления и обеспечения которых государству нужны большие суммы средств.

Часто говорится, что налоги – это платежи в денежной форме. В современном обществе большинство налогов выплачивается именно так. Но если углубиться в историю возникновения обязательных выплат государству, то можно увидеть, что ранее налоги носили и натуральный характер, а в некоторых ситуациях допускалась выплата налогов предоставлением каких-либо услуг и товаров.

На ранних стадиях развития государственной организации первой формой налогов можно считать жертвоприношение, оно было негласным законом и стало на тот момент своеобразной платой или сбором.

В эпоху до капитализма государственные потребности покрывались в основном доходами от недвижимости, которая находилась в собственности правителя государства. В ходе развития товарно-денежных отношений размер собственности государства уменьшается, что приводит сокращению доходов государства, вследствие чего налоги становятся основным источником доходов государства и переходят преимущественно в денежную форму.

Поэтому налоги как важная часть экономики носят исторический характер. Изменение налогов происходило вместе с развитием государства. Налоговые отношения носят односторонний характер, потому что тот, кто платит налоги государству, ничего не получает за свой платеж.

Налоги представляют существующие в действительности отношения, которые связаны с изъятием некоторой части стоимости валового внутреннего продукта.

Из вышесказанного можно определить налог как некоторую часть валового внутреннего продукта, которая изымается у юридических и физических лиц[2] государством в форме насильственных платежей для воплощения в жизнь общественных потребностей.

Во время определения лица или как юридического, или как физического, тех, кто платит налоги, необходимо разделять на резидентов[3] и нерезидентов. Основные различия: место регистрации, место экономической деятельности и место управления.

В более общем смысле налог – это платеж, который государство принудительно взимает, этот платеж носит неизбежный и бескорыстный характер.

Благодаря налогам происходит формирование бюджетных доходов. Обычно налоги взимаются для обеспечения существования власти государства, но налоговые платежи зачисляются как госбюджет, так и в бюджеты аппаратов местного самоуправления, налоги могут быть использованы для создания всевозможных фондов. Если выплачиваемый налог зачисляется на счета организаций, то он всё равно не перестает быть налогом.

Сейчас в литературе существует множество разных определений налогов. Но везде отмечается, что налог это платеж обязательный, можно сказать, что платежи, которые не являются обязательными, не относятся к налогам. Так, например, к налогам не относятся добровольные отчисления, какие-либо выплаты, пожертвования, вклады. Помимо этого, к налогам нельзя относить штрафы и выплаты по компенсациям.

Современная экономика, основанная на рыночных отношениях, в первую очередь, должна заниматься созданием условий для реализации тех интересов общества, которые почти не регулируются рынком или выходят за пределы рыночных отношений. К таким интересам относятся:

- обязанность удовлетворения потребностей общества;

- обязанность регулировать деятельность субъектов, наносящих вред экологии;

- создание государственного резерва.

Решение всех этих задач выполняется за счет налоговых сборов.

Сущность налогов как важной части экономики заключается в их функциях. Функция отражает реализацию общественного назначения определенной экономической категории как аппарата перераспределения и распределения доходов лиц, которые платят налоги.

Нет однозначного ответа на вопрос, какие же функции выполняют налоги, потому что среди экономистов отсутствует единая точка зрения по этому поводу. В то же время в современном мире среди ученых широко распространено мнение о том, что налоги выполняют только фискальную и регулирующие функции.

Фискальная налоговая функция, одна из основных, свойственна для всех государств, вне зависимости от их строя - как политического, так и общественного. Благодаря этой функции формируются денежные государственные фонды и создаются условия для оптимального функционирования государства. Именно это функция делает возможным перераспределение части стоимости валового внутреннего продукта между разными классами и социальными группами, существующими в стране.

Увеличение налоговых выплат может отразиться на жизни общества. Увеличение налоговых отчислений повиляет на ухудшение условий воспроизводства (т.е. недостаток средств у предприятий), что, в свою очередь, негативно отразится на материальном положении трудящегося населения в стране, что может привести к возникновению конфликтов внутри страны в виде забастовок и тому подобного. Такое перераспределение должно осуществляться только по мере экономической потребности, т.е. так, чтобы государственные интересы не привели к негативным последствиям в обществе.

Следовательно, помимо фискальной функции налоги должны ещё выполнять регулятивную функцию для производства, обмена, потребления.

Регулирующая функция возникла в эпоху начального накопления финансов. В современном мире существование регулирующей функции значит, что налоги, в качестве активного метода процессов перераспределения, оказывают немалое влияние на воспроизводство, снижая или поощряя темпы его развития, увеличивая или уменьшая платежеспособную потребность населения.