Реферат: Налоговая система и ее особенности в России 2

Для плательщиков налогов привлекательной является низка налоговая нагрузка (примерно равная 15%), но в этом случае государство имеет очень слабые рычаги в управлении развития экономикой. Сейчас государства, которые относятся к высокоразвитым, стараются увеличить налоговую нагрузку, но так, чтобы вместе с этим не сократились поступления в бюджет. Это определяет рост уровня жизни населения[12] , это отражено в таблице 1.

Таблица 1

Влияние налоговой нагрузки на эффективность развития экономики[13]

Страна	Налоговая нагрузка (% ВВП)	Уровень жизни, долл.
Швеция	51,0	25 710
Финляндия	47,3	23 240
Бельгия	46,6	26 440
Франция	44,1	26 270
Австрия	42,8	28 110
Германия	39,3	28 870
Мексика	39,3	3 600
Испания	35,8	14 350
США	31,8	28 020
Канада	16,0	19 020

В действительности очень сложно дать оценку приемлемой ставки налога, после которой поступления от налогов начинают уменьшаться. Так, например, установили, что в Швеции оптимальная налоговая ставка составила 70%. В середине 80-х гг. максимальная налоговая ставка приближалась к 80%, но её уменьшение могло способствовать росту налоговых сборов, сейчас в Швеции налоговая нагрузка составляет 51% ВВП, там сейчас действует тенденция по снижению экономического расслоения страны, государственное управление направлено на развитие наукоемких технологий.

Неслучайно стремление Правительства России снизить налоговую нагрузку (Ставка налога на прибыль предприятия 24%[14] встретила негативную реакцию ряда экономистов, озабоченных скудностью средств, направляемых на развитие социально-культурной сферы). Они прямо предлагают перенести налоговую нагрузку, связанную с поддержанием образования, культуры, здравоохранения и научно технического прогресса, на инновационный сектор, заменить социальные налоги с физических лиц корпоративным социальным налогом. Пока корпоративный социальный налог в России платит топливно-энергетический комплекс (ТЭК), что не совсем верно, так как, во-первых, это не инновационный сектор, его только предстоит создать; по вторых, предприятия ТЭКа должны платить природную ренту присеваемую узкой группой лиц и составляющую, по подсчетам академика Дмитрия Львова, 60 млрд. дол. ежегодно.[15] Позже, в 2008 в связи с проводимой в России антикризисной политикой, налоговые ставки на прибыль снижены до 20% ВВП.

Сегодня Россия находится не в оптимальной позиции, превышающей максимальную точку. Запланированные налоговые поступления в бюджет, превышающие 50% ВВП, оказались невозможны. На данный момент государство не может получить даже 30-35% ВВП, потому что это вызовет задержку заработной платы для работников бюджетной сферы и увеличению напряженности между предприятиями из-за невыплат друг другу.

Кривая Лаффера показывает, что при конкретных условиях снижение налоговых ставок может быть стимулом для развития бизнеса, появлению дополнительных сбережений, которые будут содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение обанкротившихся предприятий и организаций приведет к увеличению налогооблагаемой базы, потому что количество лиц, которые платят налоги, должно возрасти.

Несмотря на это не следует ожидать, что понижение налоговых ставок обязательно приведет к повышению роста валового национального продукта. Рост происходит только при увеличении инвестиционного процесса, когда происходит спрос на основной капитал. А спрос изменяется на протяжении всего экономического цикла, а в стадии депрессии он и вовсе может исчезнуть. Это означает, что понижение налоговой ставки может быть заметно только через годы.

Многие страны формируют свою налоговую систему в соответствии с общими принципами экономической теории, но они неоднозначны и многое зависит от приверженности какой-то определенной идее.

Изымаемые платежи налогов вместе образуют основу любой налоговой системы. Но все системы очень отличаются набором тех или иных налогов, в действительности они представляют собой многообразие форм с множеством особенностей конкретного государства.

Особенности налоговой системы, которая была построена с учетом как классических, так и современных научных разработок:

- экономическая целесообразность;

- отсутствие противоречий в нормативной базе;

- возможность быстрого приспособления к различным политическим, экономическим, социальным изменениям.

- простота и удобство исполнения обязательств;

- рациональность системы в целом.

1.3 Классификация налогов

Все законодательно установленные налоги делятся на группы по особенным признакам, свойствам, критериям. Самое важно значение в современной теории и практике налогообложения имеет такая классификация налогов:

1. Способ взимания налогов;

2. Субъект-налогоплательщик;

3. Орган, который устанавливает налоги;

4. Порядок введения налога;

5. Уровень бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

6. Целевая направленность введения налога;

7. Время действия налога;

8. Время уплаты налога.

По способу взимания налогов различают прямые и косвенные налоги. Такое разделение не утратило своей важности и используется для степени переложения налога на потребителя товаров и услуг.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества плательщика налогов. Величина налога находится в зависимости от суммы дохода или стоимости имущества. К прямым налогам относят: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги это налоги на товары (работы, услуги), которые существуют как надбавка к цене или тарифу. Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, непосредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогоплательщика.К числу косвенных налогов относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально сферы и др.

Помимо всего этого, лицом, платящим прямые налоги, является плательщик, который получает доход или у которого имеется имущество, а плательщик косвенных налогов это потребитель товаров, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

В большинстве развитых стран преобладают прямые налоги, но в России - косвенные налоги.