Реферат: Налоговая система современной России

3) принцип удобства, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

4) принцип экономности, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Принципиально новое развитие получает учение о принципах налогообложения благодаря немецкому экономисту А.Вагнеру, который формулирует уже девять принципов, деля их на четыре группы:

- финансово-политические

1) достаточность обложения;

2) подвижность обложения;

- народнохозяйственные

3) надлежащий выбор источника обложения, то есть главным образом решение вопроса о том, должен ли налог падать только на индивидуальный и национальный доход или также на индивидуальный и народный капитал;

4) правильный выбор отдельных видов налогов и комбинация их в такую систему, которая бы считалась с последствиями и с условиями переложения налогов;

- принципы справедливости

5) всеобщность обложения;

6) равномерность;

- принципы налогового управления

7) определенность обложения;

8) удобство уплаты налога;

9) дешевизна взимания;

Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. В соответствии с этим принципом, изменения в законодательство о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодательством. Правительство имеет право лишь предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом.

Соблюдение принципа создания максимальных удобств для налогоплательщиков – важная задача государства, стремящегося к экономическому росту. Удобства налогоплательщика – это не только установление сроков внесения налоговых платежей, но и понятность норм и правил налогового законодательства. Доступность норм и правил налогового законодательства для всех категорий налогоплательщиков является целью законодательств во всех странах мира.

Принцип равенства налогоплательщиков перед законом неуклонно соблюдается в подавляющем большинстве развитых стран и практически всегда нарушается в бедных странах. Под равенством налогоплательщиков понимаются их общие и равные права и ответственность в сфере налогообложения. Нарушение принципа равенства налогоплательщика перед законом проявляется в налоговой дискриминации, которая может выражаться по половому, расовому, национальному, сословному, возрастному или иным признакам.

К числу принципов построения цивилизованной налоговой системы можно отнести также принцип доступности и открытости информации по налогообложению, а также информации о расходовании средств налогоплательщиков. Открытость и доступность информации по всем вопросам налогообложения представляет самый жесткий принцип, он должен выполняться неукоснительно. Суть его заключается в том, что не должно существовать ни одного документа по вопросам налогообложения, который был бы недоступен любому налогоплательщику. Применение этого принципа на практике означает обязанность налоговых органов предоставлять любую информацию по вопросам регламентации налоговой сферы любому лицу, пожелавшему ее получить. Открытость и доступность информации может ограничиваться лишь областью правил по контролю за взиманием налогов и отдельными данными о поступлениях по определенным категориям налогоплательщиков и по отдельным территориям и регионам.

Принцип соблюдения налоговой тайны является обязательным для налоговых органов правового государства. В ряде стран действует категорический запрет на разглашение и публикацию сведений по отдельным налогоплательщикам и по ряду категорий налогоплательщиков, если число плательщиков определенной категории является ограниченным или каким-либо образом можно вычислить экономические показатели одного из них.

Значение принципов А.Вагнера трудно переоценить. Их всегда ставят на одну ступень с принципами А. Смита. Однако Вагнер в своих принципах не пытается найти баланс интересов государства и плательщиков. Он формулирует их в первую очередь с позиций государства (вспомним, что Смит формулировал свои принципы с позиций налогоплательщиков).

Принципы, разработанные А.Смитом и А.Вагнером, сохранили свою актуальность и сегодня положены в основу современных систем налогообложения.

Анализ экономической литературы за последние годы свидетельствует о том, что и сейчас нет единой точки зрения на принципы налогообложения.

В настоящее время ученые, как правило, выделяют следующие принципы:

1) экономические;

2) юридические;

3) организационные.

В первую очередь в ряду экономических принципов необходимо выделить принцип равенства и справедливости. Согласно этому принципу распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну.