Реферат: Налоговая система современной России
Принцип эффективности означает, что максимальная эффективность каждого конкретного налога, выраженная в низких издержках государства и общества при сборе налогов и содержании налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
Среди юридических принципов выделяют принцип законодательной формы установления налога, принцип приоритетности налогового законодательства.
К организационным принципам относят принцип удобства и времени взимания налога, принцип гласности, принцип определенности, принцип единства налоговой системы.
Приведенные принципы налогообложения представляют собой ключевые положения, которыми необходимо руководствоваться при формировании и совершенствовании налоговой системы с учетом конкретных экономических, политических и социальных условий развития общества.
Некоторые теоретики и практики налогообложения выделяют также и другие принципы. В частности, к числу таких принципов нередко относят принцип федерализма, принцип плавности, принцип единства налоговой и финансовой политики, принцип равноправия субъектов Федерации в сфере налогообложения, принцип социальной направленности. Нетрудно заметить, что указанные правила представляют собой по существу составную часть приведенных выше организационных, экономических или правовых, и поэтому придавать им статус самостоятельного принципа вряд ли целесообразно. Не случайно, поэтому экономическая наука к настоящему времени так четко и не определила принципы налогообложения.
Классификация налогов необходима для осуществления сопоставимого анализа и организации рационального процесса управления налогообложением.Следует заметить, что классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.
В современной теории и практике наиболее существенное значение имеют следующие основания для классификации налогов:
- по субъекту налогообложения:
1) налоги, уплачиваемые физическими лицами;
2) налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
3) смешанные налоги;
- по ставкам:
1) пропорциональный налог – налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме на единицу обложения, в фиксированных процентах или в кратной сумме (минимальных размерах оплаты труда) независимо от величины объекта обложения или дохода, получаемого налогоплательщиком;
2) прогрессивный налог – ставка налога увеличивается по мере роста получаемого дохода или стоимости объекта обложения;
3) регрессивный налог – средняя ставка такого налога понижается по мере увеличения получаемого дохода.
- по способу изъятия:
1) прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообложении между государством и налогоплательщиком возникают прямые денежные отношения. В качестве примера к группе прямых налогов в российской налоговой системе следует отнести такие налоги, как налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское образование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, на имущество физических лиц. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные налоги, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которыми облагаются индивидуальные доходы или имущество налогоплательщика.
2) Косвенные налоги – налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на потребление. Косвенные налоги наиболее желанны для фискальных целей государства, так как наиболее просты в аспекте их взимания и достаточно сложны для налогоплательщиков в плане уклонения от их уплаты. Кроме того, они обеспечивают определенную устойчивость налоговых поступлений даже в условиях экономического спада, тогда как поступления от прямых налогов на доходы более существенно зависят от уровня экономической активности. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины.
Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Плательщиками являются производители товаров, а также предприятия оптовой и розничной торговли.
Фискальная монополия – вид косвенного налога, монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (табак, спички, соль), в России не применяется.
Таможенная пошлина – вид косвенного налога, взимаемого государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным
таможенным законодательством.
- по порядку уплаты:
1) на основе предоставления декларации (документ, в котором плательщик налога проводит расчет дохода или учет иного объекта налогообложения и самостоятельно исчисляет налог с него);
2) у источника (налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет не самим налогоплательщиком, а налоговым агентом. Перечисление налога в бюджет осуществляется до получения дохода налогоплательщиком);
3) бланковый способ (расчет налогов производится должностными лицами уполномоченных на то органов, а налогоплательщик лишь осуществляет уплату налога на основании полученного извещения от налоговых органов).
- по территории охвата:
1) федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории страны. В Российской Федерации согласно ст. 13 Налогового кодекса к федеральным налогам и сборам относятся:
а) налог на добавленную стоимость;