Реферат: Налоговые преступления в бизнесе

— от полученных дивидендов по акциям иностранных акционерных обществ, от прицентов по вкладам в иностранных банках, расположеных за пре­делами Российской Федерации.

Так, гр. Сарухян, предприниматель без образования юридического лица, занимаясь строительными и отде­лочными работами, систематически занижал полученную выручку. В результате данных действий им не был упла­чен подоходный налог в размере 175 МРОТ. В марте 1998 года Юргинский городской суд Кемеровской облас­ти признал его виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 У К РФ и приговорил к де­нежному штрафу в доход государства.

В январе 1998 года к одному году лишения свободы условно был приговорен предприниматель из Краснояр­ского края гр. Кускин. В ходе предварительного след­ствия и судебного заседания было установлено, что данный предприниматель, занимаясь ремонтом и отде­лочными работами, в период с весны 1995 года по лето 1996 года по договорам подряда неоднократно получал денежные средства за выполненные работы, не отра­зив, однако, полный доход в декларации о совокупном годовом доходе.

4. Использование одного свидетельства несколь­кими физическими лицами для извлечения дохода.

5. Использование поддельных, либо просроченных регистрационных свидетельств на право занятия пред­принимательской деятельностью с неотражением по­лученной прибыли в отчетных документах.

6. Применение налоговых льгот без наличия под­тверждающих право на льготы документов или при наличии фиктивных документов с целью уклонения от уплаты подоходного налога.

7. Сокрытие произведенных финансово-хозяй­ственных операций:

— использование недействительных доверенно­стей ликвидированных либо несуществующих орга­низаций при закупке и реализации товаров;

— сдача товаров на комиссию и реализацию в коммерческие и комиссионные магазины по фиктив­ным доверенностям от юридических лиц в целях ук­лонения от уплаты подоходного налога;

- использование похищенных или утерянных паспортов при реализации крупных партий товаров через торговую сеть.

8. Сокрытие выручки в торговле путем фальсифи-кации или уничтожения накладных и других доку­ментов.

9. Реализация товаров предприятий без соответ­ствующего документального оформления.

10. Реализация больших партий товаров, закупа­емых в разных регионах страны через подставных лиц на вещевых рынках.

11. Невключение в совокупный годовой доход аван­совых платежей в счет выполненных работ и услуг.

12. Получение предпринимателем по безналично­му перечислению на свой расчетный счет денежных средств от юридических лиц под фиктивные догово­ры об оказании консультационных, информационных, маркетинговых и других услуг с последующим сняти­ем денежных средств с расчетного счета и их пере­распределением под заранее оговоренный процент.

По смыслу текста ст. 198 УК РФ предметом пре­ступления являются два вида платежей: подоходный налог и страховые взносы в государственные вне­бюджетные фонды.

Объективная сторона преступного деяния выра­жается в одном из следующих действий:

а) уклонение от подачи декларации о доходах в случаях, если подача декларации является обяза­тельной, то есть непредставление в соответствии с законом либо по требованию налоговых органов све­дений о полученных доходах, о которых лицо было обязано и могло представить декларацию.

Уклонение от уплаты налога путем непредставле­ния декларации имеет место при следующих обсто­ятельствах:

истечение срока для представления декларации;

наличие объективной возможности для представ­ления декларации в налоговые органы;

наличие предвидения наступления общественно-опасных последствий — неуплаты налога в крупном размере, а также фактическое невнесение налога в бюджет,

б) включение заведомо искаженных данных пред-ставляет собой сознательное умышленное внесение в декларацию не соответствующих действительнос­ти записей, необоснованное занижение сведений с целью сокрытия от налогообложения части получен­ных доходов с их последующим использованием по своему усмотрению;

в) уклонение физического лица от уплаты налог? или страхового взноса в государственные внебюд­жетные фонды, совершенное иным способом.

Касаясь вопросов совокупности преступлений, необходимо отметить, что уклонению от уплаты на­логов и страховых взносов чаще всего сопутствуют преступления, предусмотренные ст. 171 (незаконное предпринимательство) и ст. 327 (подделка/ изготов­ление или сбыт поддельных документов, государ­ственных наград, штампов, печатей, бланков).

Так, гр. Таранцев скупал у неустановленных лиц ком­бикорма, а затем сдавал их на птицефабрику “Красноар­мейская”, получал в результате данных коммерческих опе­раций доход, превышающий 500 МРОТ. При этом гр. Та­ранцев не был в установленном законом порядке зарегис­трирован в качестве предпринимателя. Совершая выше­указанные действия, он также уклонился от уплаты по­доходного налога, который на момент совершения преступления составлял 634 NPOT .

Предваритепьным следствием и судом действия Таранцева были квалифицированы по п. “б” ч. 2 cm , 171 (в особо крупном размере) и ч. 2 cm . 198 У К РФ, а он сам по совокупности преступлений приговорен к 3 годам лише­ния свободы (условно).

В сентябре 1998 года в Шумихи иском суде Курганской области слушалось дел гр. Хотько, предпринимателя без образования юридического лица, ранее судимого по cm . 162-3 У К РСФСР (противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов), в совершении ряда пре­ступлений.

На предварительном следствии и в судебном заседа­нии было установлено, что гр. Хотько в отчете о своей предпринимательской деятельности за 1996 год, пред­ставленном в ГНИ по Шумихинскому району, умышленно с целью завышения расходов, связанных с предпринима­тельской деятельностью, использовал заведомо подлож­ные документы на приобретение угля и щебня, а также заведомо подложные документы на приобретение стро­ительногооборудования (было установлена, что доку менты, оформленные предпринимателем от имени ИЧП, являются подложными).

При заполнении декларации о предпринимательской деятельности за 1996 год гр. Хотько умышленно с целью