Реферат: Налоговые режимы

- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товаром (работам, услугам);

- прочие расходы (страхование, проценты за пользование заемными средствами, общехозяйственные и общепроизводственные расходы).

Фактически порядок учета расходов при упрощенной системе налогообложения приравнен к порядку налогового учета расходов при исчислении налога на прибыль в случае применения налогоплательщиком кассового метода:

- материальные расходы принимаются к учету после их фактической оплаты. Непосредственно после оплаты признаются только расходы по приобретению работ и услуг производственного характера (которые в соответствии со ст. 254 НК РФ относятся к материальным расходом). Стоимость МПЗ признается в качестве расходов после их списания и производство;

- расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (но не при начислении);

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (организациями торговли и общественного питания, а также индивидуальными предпринимателями, занятыми в указанных отраслях) – по мере реализации указанных товаров. При этом впервые допускается использование различных методов оценки покупных товаров: ФИФО, ЛИФО и т.д.;

- расходы на уплату налогов и сборов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;

- расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов – в последний день отчетного (налогового) периода при условии фактической оплаты соответствующих расходов.

Пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ установлена довольно сложная схема списания остаточной стоимости объектов основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения. Схема расчета аналогична схеме начисления амортизационных отчислений, однако алгоритм расчета принципиально иной – для основных средств с разными сроками полезного использования применяются различные нормы списания не только применительно к срокам, но и к периодам после перехода на специальный налоговый режим. Так как стоимость основных средств списывается равными долями по отчетным периодам, годовую норму списания следует делить на четыре.

Таким образом, для объектов со сроком использования:

· до 3 лет порядок списания будет следующим:

- в первом отчетном периоде – 25% остаточной стоимости объектов основных средств;

- во втором – 50%;

- в третьем 15%;

- за налоговый период – 100%;

· от 3 до 15 лет включительно:

- первый год после перехода:

в первом отчетном периоде – 12,5% остаточной стоимости основных средств; во втором – 25%;

в третьем – 37,5%;

за налоговый период – 50%;

- второй год после перехода:

в первом отчетном периоде – 7,5% остаточной стоимости основных средств;

во втором – 15%;

в третьем – 22,5%;

за налоговый период – 30%

- третий год после перехода:

в первом отчетном периоде – 5% остаточной стоимости основных средств;

во втором – 10%;

в третьем – 15%;