Реферат: Налоговые режимы

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка составляет 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%.

Налоговые декларации представляются в следующие сроки:

· налогоплательщиками-организациями:

- по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодам;

- по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

· налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями:

- по истечении налогового периода – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работниками пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Нормативы распределения налога по бюджетам разных уровней приведены в приложении.

Разновидностью использования упрощенной системы налогообложения является приобретение патента (только индивидуальными предпринимателями).

Переход на упрощенную систему налогообложения на основе патента предполагает налогообложение по твердым ставкам независимо от фактически полученных доходов исходя из размера потенциального дохода, определяемого законами органов государственной власти субъектов РФ, и ставки налога. Разумеется, в данных условиях ведение бухгалтерского и налогового учета становится необязательным. Статья 346.25.1 специально не оговаривает, но является безусловным требование соблюдения порядка ведения кассовых операций и правил применения средств контрольно-кассовой техники.

Упрощенную систему налогообложения на основе патента могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом необходимо выполнение следующих условий:

- индивидуальный предприниматель не должен использовать труд наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера);

- индивидуальный предприниматель должен осуществлять один из видов деятельности, указанный в перечне, приведенном в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ;

- наличие патента, оформленного по утвержденной форме и выданного налоговым органом;