Реферат: Налоговые системы зарубежных стран 5

- Налог на наследство и дарения;

- Автомобильный налог;

- Налог на содержание пожарной охраны;

- Акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, виноводочные изделия, табачные изделия;

- Таможенные пошлины;

- Сборы, идущие на развитие добычи нефти на территории Германии.

Общая сумма налоговых поступлений делится примерно на следующие части: федерация – 48%, земли – 34%, общины – 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС). Кроме того, существует ещё церковный налог, который финансовой статистикой не указывается вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается как одна из разновидностей налогов.

Налог на добавленную стоимость

Основная ставка 19%. Операции с основными продовольственными товарами, книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке – 7%.

Если оборот предпринимателя менее конкретной суммы, то он либо освобождается от уплаты НДС, либо платит по ставке, составляющей 80% от установленной ставки для товара. От этого налога освобождены предприятия сельского хозяйства, товары, идущие на экспорт.

Налогом на доходы корпораций облагаются компании различных правовых форм.

Ставка налога – 25% и учитывая солидарную надбавку 5,5%, эффективная ставка составляет 26,38%. Декларация предоставляется в налоговое ведомство до 31 мая.

Подоходный налог

Подоходный налог взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают в Германии, то платят этот налог с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). Это самый важный вид налогов: он даёт немного меньше 40% всех налоговых поступлений. Его разновидностями (с особым способом взимания – путём вычитания) являются налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. Подоходным налогом облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т.д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.

Налог может уплачиваться либо на основании декларации, либо в качестве налога на доходы в зависимости от категории. В каждой категории могут применяться свои вычеты. Вычитаются расходы на общественный транспорт от дома до работы. Не облагаются выплаты из фондов социального страхования, государственная социальная помощь и другое. Величина облагаемого дохода может корректироваться на скидки по возрасту (старше 64 лет).

Особые расходы налогоплательщиков могут вычитаться в пределах 5-10% общей суммы доходов налогоплательщиков (страховые взносы, взносы на повышение квалификации, пожертвования).

Вычитаются непредвиденные расходы (пребывание в больнице, уход за членом семьи) и необлагаемые минимумы, предоставляемые разным категориям налогоплательщиков. Ставки налогообложения прогрессивные – от 19 до 53%.

Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения плательщика к одной из 6 групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и т.д.) Пенсионное страхование рассчитывается по ставке 9,75% от дохода (с дохода не более 5200 евро). Медицинское страхование – 7,125% (с дохода не более 3525 евро), платежи по безработице – 3,25% (с дохода не более 5200 евро).

Налог с наследства и дарений

Ставки составляют от 7 до 50% в зависимости от стоимости имущества и степени родства.

К прочим налогам относится церковный налог (ставка 9%), который уплачивают члены церковной организации (налог идет в доход церкви).

Местные налоги на потребление и расходы включают налоги на торговлю в розлив спиртных напитков. Важными источниками местных бюджетов являются компенсационные взносы.

Солидарный сбор

Сбор установлен в целях преодоления финансовых трудностей, связанных с объединением Германии. База обложения – исчисленный корпорационный налог и подоходный налог с физических лиц. Ставка – 7,5%.

Налог на недвижимость составляет 1,5%.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ

Налоги и сборы формируют около 90% бюджета государства. Сборы осуществляются единой службой. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы.

Преобладают косвенные налоги. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.

Основные Федеральные налоги: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов к акцизным относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др.

Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Характерные черты налоговой системы Франции

- стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики;

- социальная направленность;

- учет территориальных аспектов.

Все меры по налогообложению находятся в компетенции Парламента (Национальная Ассамблея).