Реферат: Налоговые системы зарубежных стран 5
НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:
- 18,6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
- 33,33 - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
- 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
- 5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).
Подоходный налог
Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета.
Плательщиками этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Даже если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и работы находятся вне Франции) все доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом. Главная особенность - налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья из одного человека.
В зависимости от доходов ставки составляют от 0 до 40%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 5875 евро. В 2010 году во Франции применялись ставки, указанные в таблице 3.
Таблица 3
Ставки подоходного налога
| Налоговая база, евро | Ставка, % |
| До 5875 | 0 |
| 5875 – 11720 | 5,5 |
| 11 720 – 26 030 | 14 |
| 26 030 – 69 783 | 30 |
| Более 69 783 | 40 |
В доходы, полученные в течение года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности.
Подоходный налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн.
Налог на имущество или налог на богатство
Налог на имущество ежегодно выплачивают физические лица, чей капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости капитала.
Ставки на 2011 год:
• Менее 790.000 евро - 0 %, общая сумма уплаты - 0 евро
• От 790.000 до 1.280.000 евро - 0,55 %, общая сумма уплаты - от 0 до 2.695евро
• От 1.280.000 до 2.520.000 евро - 0,75 %, общая сумма уплаты - от 2 .695 до 11.995 евро
• От 2.520.000 до 3.960.000 евро - 1 %, общая сумма уплаты - от 11.995 до 26.395 евро
• От 3.960.000 до 7.570.000 евро - 1,30 %, общая сумма уплаты - от 26.395 до 73.325 евро
• От 7.570.000 до 16.480.000 евро - 1,65 %, общая сумма уплаты - от 73.325 до 220.340 евро
• Свыше 16.480.000 евро - 1,80 %, общая сумма уплаты - более 220.340 евро
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИСПАНИИ
Основными прямыми и косвенными налогами в Испании являются:
- НДС - в основном по ставке 16%, реже 7% (например, на готовое строительство при покупке нового дома, на общественное питание, туристические услуги), есть и более пониженные ставки.
- Налог на переход собственности (продажа недвижимости со вторых рук) - 7%.
- Налог на юридические задокументированные акты (например, ипотека или учреждение предприятия) - от 0,5% до 1%.
- Подоходный федеральный и автономный налог по прогрессивной ставке.
- Налог с физических лиц на недвижимое имущество - до 2% от кадастровой стоимости жилья в год.
- Налог с частных лиц на транспортные средства - 90-150 евро в год за средний автомобиль.
- Налог с прибыли предприятий.
- Налог за вид деятельности с предприятий.
- Налог на недвижимое имущество оффшорных компаний - 5% в год.
- Подоходный налог с физических лиц-нерезидентов за доход, полученный в Испании (например, гонорар или продажа ранее купленного жилья с прибылью).
- Удержание с нерезидентов в счет подоходного налога при продаже недвижимости - 5% от суммы купчей.
- Удержание с нерезидентов с доходов по банковским процентам - 25%, по доходам от продажи акций и инвестиционных фондов - 35% (возможно избежать, предоставив специальные документы).
На федеральном уровне взимаются прямые налоги на доходы физических лиц (подоходный на прибыль) и юридических лиц (налог на прибыль).
Испанцы исчисляют подоходный налог на основании заполняемых всеми деклараций о доходах, в которые вносятся данные о всех видах доходов. Минимальный налог (13%) взимается с суммы индивидуального годного дохода более 2 млн. песет; максимальный (56%) - с доходов, превышающих 10 млн. песет в год. С фиксированной заработной платы, получаемой испанцем по месту работы, налоги взимаются автоматически на предприятии.
Со всех остальных видов дохода, включенных в декларацию (частная практика, поступления от недвижимости, акций, сдачи в аренду жилья, наследства, торговых сделок) испанец платит непосредственно в налоговое управление Министерства финансов. В декларацию заносятся не только поступления, но и различные социальные пособия и выплаты, положенные ему, например, на детей, на уход за престарелыми и инвалидами.
В соответствии с требованиями Европейского Союза в Испании введен налог на добавленную стоимость (испанская аббревиатура -IVА).
Существует три вида налога: льготный - 3% ( электроэнергия, транспорт медикаменты), средний - 6% и максимальный - 16%. Его выплачивают все без исключения граждане Испании и проживающие на ее территории иностранцы и туристы, поскольку налог входит в стоимость всех промышленных и продовольственных товаров, различных видов услуг, транспортных билетов.
Ряд прямых налогов передан автономиям, в частности "налог на капитал" - наследство и собственность (независимо от местонахождения имущества - в Испании или за рубежом). В Испании же к ведению местных властей относятся налоги на автотранспортные средства, а также на строительные и инженерные работы. Автономные власти собирают налоги и на первом этапе оставляют их у себя. Затем эти средства и государственные отчисления распределяются между автономией, мэрией и муниципалитетами в зависимости от уровня их развития и потребностей в финансировании.
Налог на недвижимость устанавливается в зависимости от кадастровой стоимости, определяемой на государственном уровне. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов - от 0,4% до 1% (в Мадриде ставка составляет 0,4% кадастровой стоимости недвижимости; в Барселоне - 0,9%).
Налоги с предприятий
Малые предприятия в Испании, помимо НДС, подвержены двум основным налогам:
а) Налог с прибыли предприятий по фиксированной ставке 30%, если прибыль не превышает 90.000 евро в год, далее ставка увеличивается до 35%.