Реферат: Назначение и целевая направленность отчета об изменениях капитала

Для заполнения графы 6 используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строкам, которые характеризуют остаток нераспределенной прибыли на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84. Если за тот или иной период образовалось дебетовое сальдо (т.е. организация получила убыток), показатель отражается в круглых скобках.

Если организация вносила изменения в учетную политику и в результате это­го изменилась чистая прибыль, то величину изменений следует отразить в гра­фе 6 по строке «Изменения в учетной политике».

Показатель строки «Результат переоценки объектов основных средств» определяется как разница между оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Если нераспределенная прибыль в результате переоценки основных средств умень­шилась, сумму уменьшения нужно отразить в круглых скобках. В ходе пере­оценки можно уменьшить стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооцен­ки, уменьшит добавочный капитал фирмы (счет 83 «Добавочный капитал»), а превышение суммы уценки над суммой дооценки следует отнести в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Показатель строки «Чистая прибыль» в разделе I формы № 3 за год должен равняться показателю, отраженному по строке 190 «Чистая прибыль (убы­ток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за этот же год.

По строке «Дивиденды» указывается сумма дивидендов, начисленных за год. Этот показатель отражается в форме № 3 в круглых скобках. Для запол­нения этой строки нужно взять оборот по Дебету счета 84 в корреспонден­ции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, одновременно являю­щимся работниками предприятия, то для заполнения этой строки необходи­мо использовать оборот по Дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в ка­питале».

Строка «Отчисления в резервный фонд» заполняется, если организация соз­дает резервный капитал. Показатель этой строки в графе 6 должен быть равен показателю графы 5 «Резервный капитал» по этой же строке. Но, в отличие от показателя графы 5, показатель графы 6 заключается в круглые скобки. Он равня­ется дебетовому обороту счета 84 в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал».

Строки «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» и «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» заполняются, если в результате реорганизации изменилась сум­ма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

После заполнения всех граф раздела I следует вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые скобки, вычитается[8] .

В разделе II «Резервы» отражаются суммы резервов, созданных организацией. В этом разделе выделено четыре вида резервов:

1. резервы, образованные в соответствии с законодательством;

2. резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

3. оценочные резервы;

4. резервы предстоящих расходов.

Данные о резервах отражаются за предыдущий и отчетный годы. При этом по каждому резерву показываются остаток на начало соответствующего года (графа 3), поступление за год (графа 4), использование за год (графа 5) и остаток на конец года (графа 6).

Строку «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняют акционерные общества. По Закону № 208-ФЗ они обязаны созда­вать резервный фонд. Его размер должен составлять не менее 5% уставного капитала.

Строку «Резервы, образованные в соответствии с учредительными докумен­тами» заполняют организации, для которых законодательством предусмотрено право, а не обязанность создавать резервные фонды. Речь идет об обществах с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный фонд в доб­ровольном порядке.

Организации, формирующие оценочные резервы, должны заполнить соответствующие строки раздела II отчета. Для этого необходимо использовать данные по счетам 14, 59 или 63. Если организация в отчетном году создавала резер­вы по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг и иные, то нужно показать их в этом подразделе. Данные об изменениях созданных резервов нуж­но показать по каждому из созданных резервов в отдельности. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не погашенная в срок, который установлен договором, и не обеспеченная гарантиями (залогом, поручительством или банковской гарантией).

В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.

Для заполнения этого подраздела формы № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомни­тельным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года — отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчет­ного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59, 63). Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столб­це 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).

В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14.

Размер резерва на конец отчетного периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.

Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соот­ветствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет пред­назначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезерви­рованных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование сумм отражается по кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

В столбце 3 формы № 3 нужно записать остаток резерва на 1 января отчетного года. Здесь используют кредитовое сальдо по счету 96. Суммы, направленные на создание резерва в течение года, нужно отразить в столбце 4 по данным из кредитового оборота по счету 96.

В столбце 5 нужно указать сумму резерва, которую израсходовали в этом году на покрытие тех или иных расходов, т.е. оборот по дебету счета 96.

Размер резерва на конец отчетного периода показывается в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 96 на конец года.

В разделе III«Справки» по строке «Чистые активы» отражается стоимость чистых активов организации на начало и конец года.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1. внеоборотные активы, отраженные в разделе I бухгалтерского баланса;

2. оборотные активы, отраженные в разделе II баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.