Реферат: Назначение и целевая направленность отчета об изменениях капитала

2. Просчитать и сверить итоги графы баланс на начало периода после корректировок с данными бухгалтерского баланса на начало отчетного периода в соответствии с МСФО;

3. В графу «Эффект трансформации» занести итоговую сумму корректировок, повлиявших на нераспределенную прибыль прошлых лет;

4. Из отчета о прибылях и убытках в графу «Прибыль отчетного периода» занести сумму нераспределенной прибыли отчетного периода;

5. Отразить прибыли и убытки, не признанные в отчете о прибылях и убытках. Чистые прибыли и убытки, не признанные в отчете о прибылях и убытках включают: увеличение (уменьшение) от переоценки имущества, увеличение (уменьшение) от переоценки инвестиций, курсовые разницы от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений;

6. Отразить выплаченные дивиденды;

7. Отразить эмиссию акций;

8. Просчитать и сверить итоги графы «Баланс на конец отчетного периода» с данными бухгалтерского баланса на конец отчетного периода в соответствии с МСФО[11] .

В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать следующую информацию:

· Чистую прибыль или убыток за период;

· Статьи доходов или расходов, которые в соответствии с МСФО, признаются непосредственно в разделе «собственный капитал»;

· Эффект изменений в учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок в соответствии с МСФО 8 «Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике»;

· Операции капительного характера с владельцами компании;

· Сальдо накопленной прибыли на начало периода и на отчетную дату и изменения за период;

· Сверку между балансовой стоимостью каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода.

Глава 2. Составляющие собственного капитала

§ 1. Формирование собственного капитала

Собственный капитал — это ресурсы организации, ее активы за вычетом обязательств (кредиторской задолженности) по этим активам (рис.1.1.).

Уставный капитал

Добавочный капитал

Рисунок 2.1. Структура собственного капитала

Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств. Уставный капитал складывается из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Добавочный капитал формируется в результате прироста сто­имости отдельных видов имущества (основных средств, ценных бу­маг и т. п.) длительного и краткосрочного пользования при их пере­оценке, безвозмездного получения имущества от других экономи­ческих субъектов и отдельных лиц, а также получения эмиссионного дохода при реализации собственных акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 од­ноименного названия, к которому могут быть открыты следующие субсчета:

83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»,

83-2 «Эмиссионный доход» и др.

Резервный капитал представляет собой специфическую часть собственного капитала организации. Его назначение — возмещение различного рода непроизводительных потерь и убытков организации за отчетный год[12] .

В акционерных обществах и предприятиях с иностранными ин­вестициями он создается в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами. В организациях других организационно-правовых форм образо­вание резервного капитала осуществляется в добровольном порядке.

В резервный капитал до 1 января 2001 г. направлялись средства прибыли до налогообложения. Тем самым государство брало на себя ответственность перед потенциальными кредиторами в части возме­щения организацией своих обязательств.

С введением нового плана счетов данный порядок изменен. С этого времени действует правило: отчисления в резервный капитал осуществляются только за счет чистой прибыли организации.

Текущий учет операций по движению средств добавочного и резервного капиталов ведется в журнале-ордере № 12. При этом их аналитический учет осу­ществляется таким образом, чтобы получить на любую дату развер­нутую информацию не только о потребителях средств по каждому капиталу, но и по направлению использования этих средств.

§ 2. Синтетический и аналитический учет собственного капитала

В синтетическом учете уставный капитал формируется по кре­диту пассивного счета 80 «Уставный капитал», к которому в процес­се деятельности могут открываться субсчета.