Реферат: НДС и методики его расчетов

Ведущим звеном бюджетной системы выступает налог на добавленную стоимость. Речь идет об общем налоге на потребление, который затрагивает все товары и услу­ги, потребленные или использованные на территории страны. Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от налога на добавленную стоимость освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, мо­гут воспользоваться правом на возмещение. Импортные опера­ции подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.

Уплата налога на добавленную стоимость определяется ха­рактером совершаемой сделки и не принимает в расчет финан­совое состояние налогоплательщика. Ставка налога едина неза­висимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Помимо розничной цены, сюда включаются все сборы и по­шлины кроме НДС. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов. При прода­же товара предприятие полностью компенсирует все свои затра­ты по уплате НДС и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость. Именно эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется в бюджет. Вся тяжесть налога ложится отнюдь не на предприятие, а на конечного потребителя данной продукции.

Во Франции функционируют четыре ставки налога на добав­ленную стоимость. Основная ставка налога в настоящее время равна 18,6%. Повышенная ставка — 22% применяется к некото­рым видам товаров: автомобили, кино- и фототовары, алкоголь, та­бачные изделия, парфюмерия, отдельные предметы роскоши, например ценные меха. До недавнего времени повышенная ставка имела размер 33,33%. Пониженная ставка — 7% — установлена на товары культурного обихода. В это понятие входят книги. Самая низкая ставка — 5,5% — применяется для товаров и услуг первой необходимости. К этой категории относится большинство продуктов питания, кроме шоколада и алкоголь­ных напитков, продукция сельского хозяйства, медикаменты, жилье, транспорт, туристические и гостиничные услуги, грузо­вые и пассажирские перевозки, зрелищные мероприятия, обеды для работников предприятий.

По данному налогу имеются значительные льготы. Так, ст. 25 финансового законодательства 1991 г. установлено, что пред­приятия могут освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость в том случае, если за предыдущий финансовый год их оборот не превысил 70 тыс. франков. В этом случае они пользу­ются режимом освобождения от НДС с начала года, следующего за отчетным.

Кроме этого, от НДС освобождаются:

· деятельность государственных учреждений, направленная на осуществление административных, социальных, воспита­тельных, культурных и спортивных функций;

· медицина и образование;

· некоторые свободные профессии: частная преподавательская деятельность, частнопрактикующие врачи, люди, занимаю­щиеся духовным творчеством.

Есть виды деятельности, где возможно освобождение от НДС. Точнее, налогоплательщику предоставляется возможность выбирать, что платить: НДС или подоходный налог. Это сдача в аренду помещений для экономической деятельности; финансо­вое и банковское дело; литературная, артистическая, спортивная деятельность; муниципальное хозяйство.

Германия

Из налогов на юридических лиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% — второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоя­щее время составляет 15%. Но основные продовольственные то­вары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке — 7%. Эта ставка не распространяется на обороты кафе и ресторанов.

НДС в Германии имеет некоторые особенности. Так, пред­приниматель, у которого оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождается от уплаты налога на добавленную стои­мость. Но, естественно, он лишается при этом и права возмеще­ния сумм налога в выставленных на него счетах. Данный пред­приниматель является плательщиком подоходного налога, а не НДС. Он имеет право отказаться от положенного ему освобожде­ния от НДС и вести налоговые расчеты на общих основаниях.

Если предприниматель получает в календарном году доход не выше 60 тыс. марок, то он имеет право на регрессивное на­логообложение и вносит в бюджет лишь 80% от расчетной сум­мы НДС.

Предприятия сельского и лесного хозяйства освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Освобождены и това­ры, идущие на экспорт.

Италия

Для налогообложения добавленная стоимость рассчитываются как разница между вы­ручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров и услуг. Иначе можно сказать, что это разница между стоимостью товаров (имущества), которые поступают на предприятие в качестве сырьевых и вспомогательных материалов, и стоимостью данных товаров при их выпуске в качестве готовой продукции. Налог взимается с предпринимателя в пределах прироста стоимости, полученного товаром при переходах в рамках производственного или коммерческого циклов.

Обычная ставка налога на добавленную стоимость в Италии составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки со скидкой — 13, 9 и 4%. Со скидкой облагаются продовольственные товары, газеты, журналы.

Вывоз товаров на экспорт, международные услуги и связан­ные с ними операции не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Из операций, осуществляемых на территории Италии, осво­бождаются от НДС операции по страхованию и выдаче креди­тов, распространению акций и облигаций, расходы по медицин­скому обеспечению, народному образованию, культуре, неком­мерческие виды аренды, почтовые услуги, операции с золотом и иностранной валютой.

Испания

Важнейшее место в федеральной налоговой системе, как и в Российской Федерации, занимает налог на добавленную стои­мость. Налог в последние годы имеет тенденцию к повышению. Так, в 1986 г., когда данный налог был введен в связи с вхожде­нием Испании в ЕЭС, и до 1993 г. включительно ставка меня­лась с 12 до 15%. С 1994 г. НДС взимается по ставке 16%. Кроме основной, функционируют две пониженные ставки налога. Для продовольственных товаров, культурных и спортивных меро­приятий, гостиничных и транспортных услуг применяется НДС в размере 7%. А для продуктов первой необходимости — хлеб, молоко, яйца, зерно, фрукты, овощи, лекарства, книги, газеты, муниципальное жилье — налог понижается до 4%.

Механизм взимания НДС известен и не нуждается в описа­нии. Как и в большинстве стран, в Испании облагается внут­ренний оборот с освобождением экспортных операций. Не об­лагаются также медицинские услуги в больницах, финансовые, банковские и страховые операции, образование.

В доходной части федерального бюджета сумма НДС равна 3533,8 млрд. песет, или 24,9%.

Российская Федерация.

НДС в России является основным федеральным налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000г.

Налоговая база:

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависи­мости от особенностей реализации произведенных им или приобретен­ных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных ставок налога налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по раз­ным ставкам.

При применении одинаковых ставок налога налоговая база опреде­ляется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке