Реферат: Оплата труда

Начисление оплаты труда по операциям связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением вложений во внеоборотные активы, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счёта 70.

Сумма единого социального налога (ЕСН) должна начисляться налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда. Эти суммы надлежит отражать в бухгалтерском учёте на субсчетах счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Статьёй 234 НК РФ установлено, что ЕСН носит целевой характер и предназначен для мобилизации средств на медицинскую помощь, государственное пенсионное и социальное обеспечение граждан. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Плательщикам налога необходимо организовать учёт сумм выплаченных доходов отдельно по каждому из работников и сумм налога, относящихся к этим доходам.

По дебету счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» записывают:

- суммы ЕСН перечисляемые в фонды социального, медицинского страхования и пенсионного обеспечения в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета»;

- суммы, выплаченные персоналу за счёт отчислений на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение.

По дебету счёта 69 показывают:

- суммы отчислений ЕСН на которые отнесены суммы оплаты труда, и в дебет счёта 70 (в части отчислений производимых за счёт персонала);

- суммы пени за несвоевременную уплату отчислений в корреспонденции со счетами учёта результатов хозяйственной деятельности.

По кредиту счёта «Расчёты с персоналом по оплате труда» начисляются доходы от участия в предприятии тем работникам, которые одновременно являются акционерами данного предприятия. По дебету эта операция записывается на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

При недостаточности прибыли для выплаты дивидендов, а также при наличии других, не покрытых прибылью обязательств, начисление доходов осуществляют за счёт резервного капитала и оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счёта 82 «Резервный капитал»;

Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (работникам организации);

Кредит счёта 75 «Расчёты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления очередной суммы в резерв на оплату отпусков и за выслугу лет производятся в определённом проценте к начисленной оплате труда и одновременно с ней.

Пример. Производственным рабочим начислена заработная плата в сумме 52428 руб., линейному и управленческому производственному персоналу - 19316 руб., администрации, управленческому персоналу и специалистам - 21919 руб. Отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд РФ составляют 35,6% начисленной суммы оплаты труда, отчисления в резерв на отпуска - 10%, начислено за отпуск в данном месяце - 737 руб.

Представим корреспонденцию счетов в виде матрицы: по строкам даны записи по дебету счетов, по графам - записи по кредиту счетов.

(руб.)

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета			Всего
	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»	96 «Резерв предстоящих расходов и платежей»
20 «Основное производство»	52428	18664,4	5242,8	76335,2
25 «Общепроизв. расходы»	19316	6876,5	1931,6	28124,1
26 «Общехоз. расходы»	21919	7803,2	2191,9	31914,1
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»	494	494
96 «Резерв предстоящих расходов и платежей»	737	262,4	999,4
Итого	94894	33606,5	9366,3	137866,8

3.1 Учёт удержаний из сумм начисленной оплаты труда

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчётный период; в погашение задолженности по подотчётным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям); за содержание ребёнка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесённый производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начёты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Налог на доходы физических лиц взимается с работников по ставке 13%. В совокупный доход облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так и в натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счёт средств организаций; суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинён им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении из организации; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а также ряд других доходов, указанных в Налоговом кодексе РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, статьёй 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (лиц, получивших или перенёсших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и др.);

2) в размере 500 за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней и др.);

3) в размере 400 за каждый месяц налогового периода (категории налогоплательщиков не перечисленных в подпунктах 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей);

4) в размере 300 за каждый месяц налогового периода (распространяется на каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей).