Реферат: Организация бухгалтерского учета на совместном предприятии с образованием юридического лица — субъекта внешнеэкономической деятельности

в) отражается возникшая курсовая разница: Дт 55 "Специальный карточный счет", Кт 91 "Прочие доходы и расходы"; или Дт 91 "Прочие доходы и расходы", Кт 55, субсчет "Специальный карточный счет";

г) на основании утвержденного авансового отчета подотчетного лица должны быть отнесены затраты на расходы: Дт 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" или 97 "Расходы будущих периодов", Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

5. Учет расходов по зарубежным командировкам

Зарубежной командировкой считается поездка сотрудника по приказу руководства за границу России. Командировки подразделяются на:

краткосрочные - продолжительностью до 40 дней, не считая времени нахождения в пути;

длительные - продолжительностью от 40 дней и до одного года, не считая времени в пути.

Различают зарубежные командировки в страны СНГ (ближнее зарубежье) и страны, не входящие в состав СНГ (дальнее зарубежье).

Для командирования в страны СНГ командировки оформляются аналогично оформлению командировки на территории РФ: издается приказ с указанием фамилии, инициалов командируемого, его должности, а также цели, места и срока командировки; выписывается командировочное удостоверение в соответствии с требованиями нормативных документов.

При командировках в страны дальнего зарубежья (в том числе в страны Прибалтики) на командируемого оформляется только приказ, а командировочное удостоверение не оформляется, не требуется и проставление отметок о его прибытии в место командировки.

Дни пребывания в командировке определяются:

при командировании сотрудников в страны дальнего зарубежья - по отметкам таможни в загранпаспорте;

при командировании сотрудников в страны СНГ - по отметкам в командировочном удостоверении (если пунктов назначения несколько, то отметки о прибытии и выбытии должны быть сделаны в каждом из этих пунктов).

При зарубежных командировках сотрудников возникают расходы:

а) по проезду к месту командирования работника и обратно, провозу багажа;

б) по найму жилого помещения;

в) по суточным расходам за каждый день нахождения сотрудника в командировке согласно установленным нормам;

г) по представительским расходам;

д) по покупке в банке иностранной валюты или обмену чека на наличную иностранную валюту;

е) по получению визы (если страна является безвизовой, то расходы по уплате въездной пошлины);

ж) по получению загранпаспорта (если работник не имел загранпаспорта);

з) по прописке загранпаспорта (если это необходимо в стране командировки).

Все расходы по загранкомандировкам регламентируются:

ТК РФ (ст.168);

НК РФ (ст.217);

приказом Минфина РФ от 6 июля 2001 г. № 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации";

приказом Минфина РФ от 11 июля 2001 г. № 51н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран";

постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет федерального бюджета".

В соответствии с указанными положениями все расходы, связанные с командировками (в том числе свыше установленных норм) полностью включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), но при расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль сверхнормативные командировочные расходы увеличивают эту налогооблагаемую базу л участвуют в расчете соответствующих налогов, т.е. налогооблагаемая база корректируется на сумму сверхнормативных командировочных расходов.

Существуют различные варианты финансирования зарубежных командировок, наиболее распространенный из которых - выдача командируемому аванса (подотчетной суммы) в рублях или иностранной валюте до начала поездки. Другим вариантом является совершение зарубежной поездки за счет имеющихся у командируемого наличных денег или банковских (пластиковых) карт (собственных или служебных). При этом варианте возмещение расходов производится после предъявления авансового отчета и получения из банка подтверждающих сумм расходов, списанных со служебной пластиковой карты.

Для учета выданных авансов и командировочных расходов к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" открываются субсчета: 1 - "Расчеты с подотчетными лицами в рублях"; 2 - "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте". Иногда могут открываться субсчета для каждого вида иностранной валюты. На субсчетах может быть отражена конвертация валюты, произведенная подотчетным лицом до или во время командировки.