Реферат: Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу

Не подлежат обложению ЕСН:

1. Государственные пособия, выплачивае­мые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законода­тельными актами субъектов Российской Федерации, решениями представи­тельных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по без­работице, беременности и родам.

2. Все виды установленных законода­тельством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного само­управления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в со­ответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

— возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных ус­луг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возме­щения;

— оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального до­вольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

— оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процес­са и участия в спортивных соревнованиях;

— увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный
отпуск;

— возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профес­сионального уровня работников;

— трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением
мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или
ликвидацией организации;

— выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе
оплата переезда на работу в другую местность и возмещение командировоч­ных расходов).

3. Суммы единовременной матери­альной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрез­вычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им матери­ального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, постра­давшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

б) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военно­служащим, направленным на работу, (службу) за границу, налогоплательщи­ками — финансируемыми из федерального бюджета государственными учре­ждениями или организациями — в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации.

5. Суммы страховых платежей (взно­сов):

— по обязательному страхованию работников, осуществляемому на­логоплательщиком в порядке, установленном законодательством Россий­ской Федерации;

—по договорам добровольного личного страхования работников, за­ключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату
страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

— по договорам добровольного личного страхования работников, за­ключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахован­ного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи
с исполнением им трудовых обязанностей.

6. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищ­но-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.

7. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и прирав­ненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Стоимость форменной одежды и об­мундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в со­ответствии с законодательством Российской Федерации, а также государст­венным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной
оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

9. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых зако­нодательством Российской Федерации отдельным категориям работников,

обучающихся, воспитанников.

10. Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо — работника за календарный месяц.

11. Выплаты в денежной и натуральной форме, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену проф­союза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза
в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год.

12. Суммы материальной помощи, оказы­ваемой своим работникам работодателями-организациями, финансируемы­ми за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физиче­ское лицо за налоговый период.

13. В налоговую базу (в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в Фонд
социального страхования РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачивае­мые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, ав­торским и лицензионным договорам.

В основном, для налогоплательщиков – организаций (индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки ЕСН, указанные в таблице 1.3.1.