Реферат: Особености налоговых ситем стран Бенилюкса /Особливості податкових систем країн Бенілюкса (Бельгія, Нідерланди, Люксембург)/

Прибутковий податок і податок на соціальне страхування включаються в єдиний (комбінований) податок. Граничні ставки комбінованого податку при доходах:

· до 45325 гол.гульденів – 27,5 %

· від 45326 до 92773 гол.гульденів – 50 %;

· понад 92773 гол.гульдена – 60 %.

Встановлені понижені ставки податків для осіб старших 65 років.

Фізичні особи, тимчасово працюючі в Нідерландах, обкладаються податком по фіксованій ставці 35 %. При цьому повинні виконуватися наступні умови:

¨ заробітна плата повинна обкладатися податком у джерела;

¨ робота по найму повинна носити тимчасовий характер;

¨ робітник по найму повинен володіти спеціальними знаннями і сфера його діяльності повинна мати велики попит на ринку праці.

Подібний режим оподаткування може бути використаний не більше 8 років.

Стандартна ставка податку на додану вартість складаж 17.5 %. Встановлені понижені ставки у розмірі 6 % на продукти харчування, безалкогольні напої, готельни послуги, послуги пасажирського трансопрту. Звільнені від ПДВ деякі види комерційної діяльності, а також банковські, страхові і фінансові послуги, освіта і охорона здоров’я.

Податок на спадщину і дарування виплачується, якщо померлий чи спадкоємець є резидентами Нідерландів чи були ними протягом останніх 10 років. Податком обкладається вся вартість майна, що передається. Податок вираховується в залежності від ступеня родинності, величини вартості спадщини чи подарунку. Для подружжя чи дітей ставка податку складає 5 %, якщо вартість не перевищує 39126 гол.гульденів, максимальна ставка складає 27 % при підвищенні вартості спадщини чи дарування – 1564718 гол.гульденів. в інших випадках розмір граничної ставки може досягати 68 %.

Бельгія

Королівство Бельгія

Важлива роль в податковій системі належить податку з корпорацій. Податком з корпорацій обкладається весь чистий дохід компанії, як розподілений, так і той, що залишається в її розпорядженні. Закон каже, що будь-яка компанія, асоціація чи організація підлягає оподаткванню, якщо вона:

- є юридичною особою, зареєстрованою в Бельгії чи за кордоном;

- головний заклад чи штаб-квартира знаходиться в Бельгії;

- здійснює господарську діяльність (виробничу, комерційну чи сільськогосподарську), яка приносить прибуток.

Ліквідодвувані компанії не обкладаються податком з копорацій, але лише у випадку, якщо їх діяльність обмежена операціями, пов’язаними з ліквідацією. Обкладанню підлягає лише прибуток, отриманий в результаті продажу такою компанією належної їй нерухомості.

Суб’єктами обкладання виступають:

· будь-які бельгійські копоративні організації, які мають форму комерційної компанії;

· - відкриті і закриті акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю;

· - кооперативи, загальні і командитні товариства, приватні компанії;

· бельгійські корпоративні організації, відмінні від комерційних фірм:

· - громадські компанії і компанії комунальної сфери при здійсненні операцій, які приносять прибуток;

· - неприбуткові організації, які тим не менше отримали прибуток від підприємницької діяльності;

· компанії, зареєстровані за межами Бельгії, але які мають штаб-квартиру в даній країні і які займаються підприємницькою діяльністю з метою отримання прибутку. На практиці таке зустрічається досить рідко, оскільки зазвичай іноземні компанії обкладаються податком на прибуток з нерезидентів

Податком з корпорацій не обкладаються:

· асоціації, не зареєстровані в якості юридичної особи. Прибуток таких організацій повинен бути заявлений в індивідуальних податкових деклараціях кожного з членів асоціації;

· неприбуткових організацій, які не займаються підприємницькою діяльністю.

Податок вираховується з величини загального прибутку компанії будь-якого типу і з будь-якого джерела.