Реферат: Отчет о практике на ООО ЯХБК
По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания и сооружения; машины и оборудование; передаточные устройства; машины рабочие, силовые, вычислительные; земельные участки и объекты природопользования; книги, брошюры и тому подобные издания; рабочий и продуктивный скот.
По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.
Основные средства оцениваются по:
1. Первоначальной стоимости, которая числится на счете 01 и представляет собой:
2. Восстановительной стоимости. Бывает в случае доведения первоначальной стоимости до текущей рыночной – восстановительной.
3. Остаточной стоимости – это разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации, то есть равна сч.01 – сч.02, отражается в балансе.
4. Договорной (согласованной) стоимости. Бывает в случае продажи объекта или взноса в счет вклада в уставный капитал.
2. Документальное оформление и аналитический учет поступления и выбытия ОС
Первичный документ, которым оформляется поступление ОС – акт приемки-передачи внутреннего перемещения ОС – типовой документ формы №ОС-1. По месту эксплуатации данный объект вносится в инвентарный список ОС. Форма типовая Ф № ОС-9. По учету движения ОС по каждой группе ОС – карточка учета движения ОС по состоянию на 01.01. затем в течение года по ней отражается движение ОС. Форма №ОС-8. Эти данные используют для составления оборотной ведомости движения ОС и составления отчетности по форме статистической №11 и форме бухгалтерской: приложение к балансу Ф5. Первичным документом на выбытие ОС – акт приемки-передачи ОС-1 за исключением ликвидации вследствие ветхости: акт на списание ОС-4.
Синтетический учет поступления ОС 01,02
01-акт, инвентарный,
02- амортизация ОС, пассив, регулирующий, контрарный.
В балансе: Д08-К75 ж\о №8, Д01-К08 ж/о №16.
08 – акт, калькуляционный «Вложения во внебюджетные активы».
Если ОС приобрели по договору дарения: Д08-К98 – приходуем по рыночной стоимости (ж\о №15), Д01-К08 – ж/о №16. Если предприятие получило безвозмездно ОС, то вся их стоимость увеличивает прибыль для налогообложения.
Если сами изготавливают ОС на предприятии: Д08-К10,70,69,02,05
Если ОС покупаем: Д08-К60 – ж/о №6, Д19-К60 – НДС, Д60-К51-рассчитались с поставщиками, Д01-К08 – ввели в эксплуатацию, Д68-К19 – зачли НДС.
ОС в процессе эксплуатации изнашиваются и с целью накопления на замену износившихся средств в течение срока полезного использования их стоимость постепенно переносится на издержки производства или на стоимость произведенной продукции.
Согласно ПБУ.5/01 срок полезного использования устанавливается самим предприятием при принятии объекта к учету.
Существует четыре способа начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, списан6ие стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списание стоимости пропорционально объему продукции.
Выбранный способ начисления амортизации применяется к однородной группе ОС и не может быть изменен в течение всего срока пользования.
Ремонт: капитальный и текущий. Текущий ремонт должен способствовать поддержанию объекта в рабочем состоянии, и он осуществляется с периодичностью менее одного года. Капитальный ремонт предполагает исправление или замену наиболее важных частей, узлов, агрегатов или других основных конструктивных элементов объекта основных средств.
Все затраты по ремонту включаются в издержки производства. Ремонт может выполняться подрядным и хозяйственным способом.
Все затраты по Д23-К10,70,69,02
После завершения ремонта – акт приемки ремонтных работ. Работы выполняет подрядчик. Выполнив работу, заказчик и подрядчик составляют акт приемки выполненных работ. Подрядчик выписывает счет. Д25,26 – К60, Д19-К60, в случае неправомерного осуществления ремонта в течение года формируется резерв на ремонт. Д25,26 – К96 пассив (затраты за счет резерва).
Если наряду с ремонтом ОС производится и модернизация ОС, то затраты рассматриваются как вложения.
Сч.08 - активный. Д08-К10, 70,69,02. Затраты по модернизации увеличивают первичную стоимость ОС. Д01-К08.
При выбытии ОС определяются результаты от выбытия. Он выявляется на сч.91 – «Прочие документы и расходы».
Сч91 активно-пассивный. К нему открыты субсчета: 91-1 – доходы, 91-2 – расходы. По К91 отражаются все поступления, связанные с выбытием ОС, а по Д91 – остаточная стоимость выбывающих объектов и затраты связанные с выбытием.