Реферат: Отчет о практике на ООО ЯХБК
Все выбытия ОС отражаются на сч.91
Д91 – стоимость выбывающих ОС, расходы
К91 – выручка от реализации
Существует два вида аренды: текущая и финансовая.
Учет текущей аренды - сдача в аренду ОС арендатору во временное пользование, регулируется договором аренды.
Учет у арендодателя. (Д01-К01 – в аренду).
Д62,76-К90,91- доходы по аренде
Д20,25,26-К02 если аренда основная деятельность, то начислена амортизация
ДД20,25,26 – К60,23 – аренда обычных видов деятельности – расходы на ремонтные работы
Д91-К02 – начислена амортизация, если это прочие виды деятельности
Д91-К60,23 – расходы по ремонту ОС, если аренда не основной вид деятельности
Д90,91 – К68 – начислен НДС в бюджет
Д90-К20,25,26 – списаны затраты на ремонт, амортизацию
Д90,99 – К99,90 – прибыль (убыток)
Учет у арендатора (отразит принятое имущество Д001)
Д25,26 – К76 – арендовый платеж включается в стоимость
Д19-К76 – НДС
Д76-К51 – перечислен платеж
Д68-К19 – списан НДС, уменьшение расчетов с бюджетом
Д98-К90,91 – доходы буд. периодов (у арендодателя)
Д20,25,26 – К97 – расходы буд. периодов (у арендатора)
Инвентаризация и переоценка ОС
По ОС инвентаризацию можно проводить раз в 3 года. Форма инвентарной описи №1. Составляется сличительная ведомость (данные бухгалтерии и факт наличия ОС). Инвентаризационные разницы: излишки Д01-К91 – оприходовать по рыночной стоимости.
Недостача Д02-К01 – списывается амортизация
Д94-К01 – в сумме остаточной стоимости списывается на сч.94
Д73-2 – К94 – списана недостача на виновное лицо
Д73-2 – К98 – разница между рыночной стоимостью и остаточной. По мере взыскания недостачи сч.98 будет закрываться на сч.91.
Д98-К91.
В балансе ОС отражаются по Сост . Форма №5 – приложение к балансу, раздел №3 – амортизируемое имущество, движение ОС по всем классификационным группам, здесь же представлена амортизация ОС, результаты переоценки ОС. Форма №11 (статистического учета) – для экономического анализа технического исправления ОС.