Реферат: Отчет о прохождении преддипломной практики по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (приложение 13). Документ на выдачу денег подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. При выдаче выигрышей, к расходному кассовому ордеру оформляется «Ведомость выплаты выигрышей» (приложение 14).
В ООО «ТВ-ЛОТ» очень часто выдаются наличные в подотчет. Свои расходы подотчетное лицо обязано подтвердить чеками, товарными чеками и актами, а так же оформить авансовый отчет (приложение 15). Перерасход по авансовому отчету возмещается, а остаток подотчетное лицо возвращает в кассу. Эти операции оформляются, соответственно приходным или расходным кассовым ордером.
Несмотря на то, что для ведения учета на ООО «ТВ-ЛОТ» используется программа 1С: Бухгалтерия, все расходные и приходные кассовые ордера оформляются вручную на бланках, изготовленных в типографии.
Ежедневно, в конце рабочего дня, бухгалтер составляет отчет кассира (приложение 16), который хранится вместе с прикрепленными к нему ПКО и РКО.
Все отчеты кассира вместе с приложенными к ним кассовыми документами группируются по месяцам и прошиваются, таким образом хранятся в организации 5 лет, как этого требует Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Авансовые отчеты вместе с приложенными к ним чеками сшиваются отдельно.
Согласно «Расчету на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» лимит остатка кассы ООО «ТВ-ЛОТ» на 2008 год составил 6 тысяч рублей. На 2010 год эта сумма увеличилась до 10 тысяч рублей. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в банк.
При сдаче наличных денег на расчетный счет бухгалтер оформляет составляет Объявление на взнос наличными, в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, не выданная заработная плата и т.п.), затем расходный кассовый ордер, к которому прикрепляет квитанцию от объявления на взнос наличными (приложение 17). Корешок от объявления на взнос наличными служит подтверждением приема наличных денежных средств банком (приложение 18). Его бухгалтер получает вместе с выпиской банка.
За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Административный штраф может налагаться как на должностных лиц, так и на юридическое лицо. Сумма налагаемого административного штрафа на должностных лиц установлена в пределах от 4 000 до 5 000 рублей. При наложении штрафа на юридическое лицо ее величина достигает 40 000-50 000 тысяч рублей.
Не реже одного раза в год проводится ревизия кассы организации. По приказу руководителя формируется комиссия (приложение 19). По результатам инвентаризации оформляется акт ревизии (приложение 20). Кроме этого, в ООО «ТВ-ЛОТ» проводится ежегодная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и основных средств, по результатам которой также составляются Акт инвентаризации и инвентаризационные описи (приложения 21, 22, 23).
Выявленный излишек денежных средств приходуется приходным кассовым ордером. Возмещение недостачи производится за счет средств главного бухгалтера, путем вычета недостающей суммы из его заработной платы.
Учет операций на расчетном счете регулируется «Положением о безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 03.10.2002 г.
За ведение расчетов безналичными денежными средствами отвечает главный бухгалтер. У ООО «ТВ-ЛОТ» открыт расчетный счет в банке «Курскпромбанк».
Связь с банком организация осуществляет через систему «Клиент-Банк», что позволяет обмениваться с обслуживающим банком расчетными документами через персональный компьютер, используя сеть Интернет.
Благодаря такой возможности ООО «ТВ-ЛОТ» ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета с приложенными документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Обычно это платежные поручения (приложение 24), и банковские мемориальные ордера (приложение 25). В случае обнаружения ошибки в выписке главный бухгалтер сразу же сообщает об этом в банк. Как правило, это ограничивается звонком операционисту в банк.
За кассовое обслуживание расчетного счета банк берет вознаграждение в размере 0,1% от оборотов по счету. Списание суммы вознаграждения происходит в момент поступления денежных средств на счет или выдачи (перечисления) с расчетного счета и оформляется банковским мемориальным ордером (приложение 25).
В ООО «ТВ-ЛОТ» расчетный счет используются для зачисления выручки от распространения лотерейных билетов, а так же процентов банка по депозитам, для расчетов с поставщиками, с бюджетом – по налогам, с пенсионным фондом – по социальным взносам.
Все полученные и выписанные платежные поручения, корешки от объявлений на взнос наличными, полученные мемориальные ордера вместе с выписками банка группируются по месяцам и сшиваются. В таком виде документы хранятся в течение 5 лет.
6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Оперативный учет личного состава возложен на главного бухгалтера, который оформляет прием и увольнения работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приеме и увольнении (приложение 26).
На 1 января 2008 года в ООО «ТВ-ЛОТ» числятся 5 штатных работников. С 18-ю работниками заключено трудовое соглашение на выполнение работ по распространению лотерейных билетов.
Со штатными работками у ООО «ТВ-ЛОТ» заключен трудовой договор в соответствии с Трудовым Кодексом, в котором указан наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.
Прием на работу в ООО «ТВ-ЛОТ» происходит следующим образом: руководитель рассматривает кандидатуры, затем принимает заявление соискателя, издает приказ (приложение 26). После этого приказ вместе с заявлением передается главному бухгалтеру, который готовит трудовой договор, после чего обе стороны – работодатель и соискатель – подписывают его.
На каждого работающего открывается личная карточка, в которой фиксируются анкетные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии – учебе, повышении разряда, переводах и т.д. Сотруднику присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.
В отношении штатных работников на ООО «ТВ-ЛОТ» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, которая предусматривает установление месячного оклада.
Размер оклада напрямую зависит от размера прибыли, полученной за месяц. В конце месяца перед начислением зарплату руководитель издает приказ, в котором устанавливает оклады штатным работникам, учитывая результаты реализации лотерейных билетов за месяц.
В отношении остальных работников, которые действуют на основании трудового соглашения, применяется сдельная система оплаты труда. Их заработок напрямую зависит от количества распространенных ими лотерейных билетов. По окончании месяца ООО «ТВ-ЛОТ» составляет Акт приемки-сдачи выполненных работ с каждым из работников (приложение 27), где и указывается сумма заработной платы, которую получит работник по итогам месяца.
Всем работникам ООО «ТВ-ЛОТ» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включается и не оплачиваются. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
Отпуск оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска и является основанием бухгалтеру для начисления оплаты.