Реферат: Переоформление и закрытие счетов

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком (табл. 1). Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".

Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

Таблица 3.3 ОАО "Белбизнесбанк" Отделение "Фрунзенское". Выписка со счета № 3013027960012 за 30.12.200...г. 119/110 Входящий остаток 30.12.200...г. 0.00 0.00

Субсчет	Счет	Док.	Дебет	Кредит
122	3701011200060	8813	9	40
720	3012100270047	30	2	1 723
122	3701011200060	7147	9	1 948
122	3602901120001	144	1	4 812
03602	100128063
122	3701011200031	143	1	21 201
122	3310000000011	145	1	66 162
344	3012000160024	308	1	116 426
Итого	95 886.00	116 426.00
Исходящий остаток	0.00	20 540.00

На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые — в ведомость № 2 (приложение 4.2). Учет движения денежных средств на расчетном счете при упрощенной форме ведется в ведомости формы № В-4, в которой, по данным выписок банка, показываются остатки, дебетовые и кредитовые обороты (приложение 3.20).

Когда учет организуется по журнально-ордерной форме, рекомендованной для небольших предприятий и хозяйственных организаций, то записи по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере № 01, а по дебету — в ведомости к этому журналу (приложение 5.1).

Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

Ошибочно списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 (76) следующей проводкой:

Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" (76), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет", ж/о 2 (01).

Излишне зачисленные на расчетный счет суммы отражаются записью:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет", В-4

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8 (03).

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Д-т сч. 51 "Расчетный, счет", В-4

К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" — при возвращении предоставленных другим предприятиям займов, ж/о 8 (03);

К-т сч. 09 "Арендные обязательства к поступлению" — на суммы арендной платы, поступившие от арендатора за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды (платежи в счет выкупа), ж/о 8 (03);

К-т сч. 45 "Товары отгруженные" — на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции), ж/о 11 (06);

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" — на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (при отражении реализации по моменту поступления денег на расчетный счет), ж/о 11 (06);

К-т сч. 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" — на поступившие денежные средства за реализованные основные средства, ж/о 13 (04);

К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" — на средства, поступившие от продажи ценных бумаг и доходных активов других предприятий, ж/о 13 (04);

К-т сч. 50 "Касса" — сдача наличных денег в банк и зачисление их на счет, ж/о 1 (01);

К-т сч. 52 "Валютный счет" — при перечислении валюты с валютного счета, ж/о 2/1 (01);

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при зачислении остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам, ж/о 3 (01);

К-т сч. 56 "Денежные документы" — на поступившие средства от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров, ж/о 3 (01);

К-т сч. 57 "Переводы в пути" — при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, ж/о 3 (01);

К-т сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения" — возврат предоставленных другим предприятиям краткосрочных займов, ж/о 8 (03);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при поступлении задолженности от поставщиков, ж/о 6 (03);

К-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" — на возвращенные суммы выданных другим предприятиям авансов, ж/о 8 (03);

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на поступившие суммы от покупателей продукции (работ, услуг), основных средств и иных ценностей при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, ж/о 11 (06);

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" — на поступившие суммы, причитающиеся по претензиям, ж/о 8 (03);