Реферат: Понятие, формы и методы использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при проведении отдельных следственных действий

В скорописной подделке различают исполнение подписи по памяти и срисовывание. Воспроизведение подписи по памяти характеризуется отличием от подлинной в транскрипции (т.е. структуре), различием частных признаков почерка и т.п.1

Установление признаков подделки печатей и штампов Оттиски печатей (штампов) важные реквизиты документов и проставляются с целью подтверждения подлинности документов. В связи с этим при совершении преступлений преступники прибегают к подделке этих оттисков путем:

выполнения оттиска поддельным клише;

рисовка оттиска на документе;

перекопировки подлинного оттиска с другого документа.

В настоящее время можно нелегальным образом изготовить печать в штемпельно-граверных мастерских, где нередко используется компьютерный набор формы печати. Отличить подделанные оттиски такой печати бывает довольно сложно.

Осмотр и исследование документов производятся с помощью средств и приемов, достаточно полно разработанных криминалистикой. К числу документов подлежащих осмотру относятся:

учредительный договор;

устав предприятия;

свидетельство о государственной регистрации;

статистическая карточка, финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия за последние два года и на последнюю отчетную дату;

справка из обслуживающих банков, относительно оборотов по расчетным показателям;

кассовая книга;

технико-экономическое обоснование использования кредитных средств. Данный перечень является не исчерпывающим.

Целесообразно привлекать специалиста-бухгалтера и для участия в обыске. Обыск - это следственное действие, состоящее в принудительном обследовании помещений и сооружений, участков местности, транспортных средств, а также отдельных лиц в целях обнаружения и изъятия объектов, необходимых для установления истины по делу (ст.23 О УПК РК). Специалист, участвуя в обыске, поможет следователю определить какие бухгалтерские документы относятся к расследуемому преступлению. В случае обнаружения фрагментов бухгалтерских документов, специалист - бухгалтер сможет определить частями каких документов они являются.

Участвуя в допросе подозреваемого, обвиняемого специалист - бухгалтер с разрешения следователя может ставить передним вопросы уточняющего или дополняющего характера, связанные с ведением бухгалтерского учета. Общие правила производства допроса регламентированы в ст.213 УПК РК. В ходе допроса выяснению подлежат следующие вопросы:

когда было открыто предприятие подозреваемого, название, юридический адрес, направление деятельности, место регистрации;

проводились ли ранее подозреваемым финансовые операции;

решение о получении кредита принималось им единолично или по согласованию с кем;

с какой целью предполагалось получить кредит;

кто выступал гарантом возвратности кредита;

кем проводилась оценка залога;

в какой форме деньги были изъяты из оборота (обналичивание под зарплату, покупку чего-либо, скупалось имущество и т.п.);

При совершении мошеннических действий в банковских структурах, например, хищении путем использования фальшивых авизо, как и при других способах мошенничества, важно установление источника сведения о способе совершения преступления, поскольку такие способы мошеннических действий являются сложными, требуют определенных навыков, знаний. Возвращаясь к фальшивым авизо, следует отметить, что в таких случаях необходимо умение подделывать подписи на официальных документах, иметь связи в банковской среде, для того чтобы знать реквизиты банка, порядок их заполнения, номера счетов, где имеются средства. Совершение таких мошеннических действий требует усилий не одного человека, а целой группы лиц. В связи с чем в ходе допроса подозреваемого необходимо установление следующих моментов:

где и от кого узнал подозреваемый о возможности совершения мошеннических действий;

кем непосредственно подделывалось авизо;

откуда получались сведения о банковских реквизитах;

где получены образцы подписей банковских работников;

куда переводились деньги;